如何审核上市公司或有负债

『壹』 财务报表中，分析或有负债时应注意什么问题

首先，得明确下或有负债和预计负债两者的区别。根据负债的定义，某个项目是否为负债，应具备两个基本条件。一是因过去事项而形成的现时义务，二是结算该义务时预期会有经济资源流出企业。预计负债满足负债的两个基本条件：一是因过去事项而形成的现时义务，二是结算该义务时预期会有经济资源流出企业，是真正意义上的负债。尽管预计负债在金额上不确定，但可以进行合理的估计。因此，预计负债能够在财务报表中得以确认；而或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 或有负债是指其最终结果如何目前尚难确定，须视某种事项是否发生而定的债务。它是由于过去的某种约定，承诺或某些情况而引起的，其结果尚难确定，可能是要企业负责偿还的真正债务，也可能不构成企业的债务。因此，或有负债只是一种潜在的债务，并不是企业目前真正的负债，不能在财务报表上予以确认。
接着说，分析或有负债需要注意什么问题。由于或有负债不在财务报表上予以确认，但是除非或有负债极小可能导致经济利益流出企业，否则企业应当在财务附注中披露有关信息。所以要分析企业的或有负债，得在财务附注中找到相关披露信息。具体可能涉及到以下内容：
（1）​产品质量保证（含产品安全保证）、重组义务
（2）未决诉讼、仲裁形成的或有负债；
（3）为其他单位提供债务担保形成的或有负债；
（4）其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。
分析时要注意到对某些经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性小，我们也要做出应有的关注。具体分析时，要关注或有负债形成的原因、预计产生的财务影响、以及企业获得补偿的可能性。
还有一点需要强调的是，会计准则规定，由于为了保护企业的合法利益，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，要求披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息。在这种情况下，我们要特别关注企业披露该未决诉讼、仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。

『贰』 如何查询企业负债情况

去企业看会计账簿，上面有的；也可以去人民银行，进信贷管理系统查询企业贷款情况。
一般来说，只能通过人行查询企业贷款卡。具体方法为：
1、单位填写企业贷款卡《查询申请表》;
2、准备单位介绍信、有效的贷款卡和经办人的身份证;
3、经办人到人民银行当地支行进行查询。人民银行当地分支行接受查询后，当场给予查询。
贷‍款卡是指中国人民银行分支行发给借款人或担保人用于企业征信系统的磁条卡。

拓展资料:

企业负债指企业所承担的能以货币计量，将以资产或劳务偿付的债务，其偿还形式可以用货币，也可以用资产或提供劳务的方式进行偿还。

负债就是需要偿还或支付的债务。一般包括 短期借款（银行或个人）、应付票据、应付账款、应付工资、应交税费、其他应付款、长期借款、专项应付款等。

参考资料：网络-企业负债

『叁』 企业上市财务审核的重点

企业上市财务审核的重点

引导语：企业上市最大的动力就是融资，以融资来解决自身财务供给能力不足的问题，但是并不是说上市审核就对公司的财务没有要求。下面是我为你带来的企业上市财务审核的重点，希望对你有所帮助。

只有具备一定财务能力的企业，才能通过审核。目前主流的主板、中小板、创业板和“新三板”中“新三板”挂牌要求最低，但融资能力较弱，对此，下面关于企业上市准备工作的财务审核的重点主要是针对主板、中小板和创业板，“新三板”将单独列出。

一、股本要求

1.主板和中小板。发行前股本总额不少于3000万元，发行后不少于5000万元。公众持股比例不得低于25%，如果发行时股份总数超过4亿股，发行比例可以降低但不得低于10%。

2.创业板。发行前净资产不少于2000万元，发行后股本总额不少于3000万元。

至于被借壳后上市的公司，根据上市公司股权分布退市“社会公众持股低于总股本25%的;股本总额超过4亿元，社会公众持股比例低于10%的上市公司”的要求，被借壳后上市公司、机构、基金、法人机构、大股东持股合并后的比例不得超过90%。

二、盈利和收入要求

收入和盈利实盘对一个企业能否上市的一个关键因素，各资本板块都对此有明确的要求。值得一提的是，根据财务准则的规定，判断公司是否确认收入的一个核心原则就是商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给了购货方。

1.主板和中小板。最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。最近3个会计年度经营活动产生的现金流净额累计超过5000万元，或者最近3个会计年度营业收入累计超过3亿元。最近一期不存在为弥补亏损。

2.创业板。最近2年连续盈利，净利润累计不少于1000万元且持续增长，或者最近1年盈利且营业收入不少于5000万元.最近一期末净资产不少于两千万元。

IPO审核非常看重企业的持续盈利能力，而企业的持续盈利那能力主要体现在收入的构成及增减变动、毛利润的组成和各期变动、利润来源的连续稳定性等三个方面。从内外因角度来看，决定企业持续盈利的内因主要包括企业的核心业务、核心技术，主营产品和主营产品的进销渠道。而影响企业持续盈利的外因主要是主营业务的市场环境、企业的'在行业中所处的地位、产品市场空间、行业竞争特点、主要客户群体等。

IPO审核收入，不仅仅是审核数量，还会将关注点放在销售环节的内控制度是否健全，销售流程是否规范，单据流、现金流、货物流清晰可验证等问题上。

三、税务要求

依法纳税是对每一个企业的要求，上市企业在税务方面的审核将更加严格，应主要注意两个方面，一是资产结构、账目调整之后需要补缴的税款，二是税收优惠。补缴税款没什么可说的，这是企业的法定义务，必须旅行。

关于税收优惠，主板、中小板、创业板都规定，发行人依法纳税，各项税收优惠政策符合相关法律法规的规定，发行人的经营成果对税收优惠不存在重大的依赖。企业应重点关注自己获得的税收优惠是否属于地方性政策且与国家规定不符、税收优惠有没有正式的批准文件。对于企业得到的税收优惠与国家规定不一样的情形，可以考虑大胆承认地方税收优惠政策不符合国家法律规定，但同时会强调以相关优惠为依据地方性规定所获得，在当地普遍适用，发行人并无主观过错，因此不属于重大违法行为。一般而言，发行人可以前往地方税务部门取得发行人在报告期内不存在重大违法行为的证明。由于地方的税收优惠政策缺乏法律法规支持，发行人享受的税收优惠存在被主管部门追缴的风险。与未按规定缴纳社保等其他问题的解决方式一样，企业可由控股股东、实际控制人承诺，如未来税务主管机关要求补缴相关税款，将由控股股东、实际控制人无条件补缴。

四、资产要求

资产必须良好，资产负债结构必须合理是企业IPO上市的硬性条件，主要关注的有一下几点：

1.应收账款。应收账款余额是否过大、账龄是否过长、与同期收入相比增加是否过快。一些大额的应收账款是否存在关联方占用资金、变相的资金拆借、隐形投资、费用挂账、或有损失和误用会计科目等问题。其他应收款项是否有用于隐瞒收入、低估利润，核算是否合规。

2.资产。是否有在建工程处于长期停工状态;固定资产的产权证是否齐全，是否有闲置，是否有残损的固定资产;无形资产的产权是否有瑕疵，作价依据是否合理且充分，无形资产的在净资产中的占比是否超过20%。

五、新三板上市审核重点

新三板市场对于初创期科技含量高、自主创新能力较强的非上市高科技或者互联网股份公司来说，有很大的吸引力，能够拓宽公司融资渠道、完善公司资本结构、引导公司规范运行，最关键的是能够提高公司在主板、中小板、创业板、主板上市的可能性。新三板对于企业的财务要求不高。

1.经营存续期满2年。

2.具有稳定、持续经营的能力。

3.股东数量不超过200人。