上市公司财务数据调整说明

❶ 为什么上市公司的财务报表同一年的数据的不一样的

1、这也是正常情况，企业的财务报告报出后，如果出现以前年度损益调整事项，比如所得税汇算调整等，会改变去年报表年末数字，相关调整应该在报表附注中披露，分析的时候以最近的数字为准。
2、在查财务报表时，可以选择上市公司指定的信息披露报纸或刊物，目前证监会指定上市公司信息披露的报纸或刊物包括“七报一刊”，分别是：《中国证券报》、《上海证券报》、《证券时报》、《金融时报》、《经济日报》、《中国改革报》、《中国日报》和《证券市场周刊》。目前实践中，很多上市公司选择了《中证券报报》、《上海证券报》和《证券时报》三大证券报为指定媒体进行信息披露。

❷ 如何正确解读，上市公司公布的财务报告呢

如果你想成为一名越来越优秀的投资者尤其是股票投资者，那么财务分析的一些基本技能和技巧必须掌握。优秀的财务分析能力虽然不能保证我们投资一定会成功，但他可以帮我们大大提高投资的确定些和淡定应对市场波动的底气。本次分享的内容主要整理于股神罗斌的投资周记。

罗斌简介：青岛人，男，出生于1972年左右，毕业于复旦或上海财大或同济。毕业后在一家电子信息类的公司或科研院所工作。大学就开始投资股票，一开始，和大多数投资者一样，捕风捉影、潮来潮去，热衷于短线炒作。而且对于趋势、热点的把握和判断，有一定的水平。大概前后做了10年左右的股票投机分子，总体回报率差强人意，还伤害了不少信任自己的粉丝，2003年突然顿悟：为什么不能像投资实业一样投资股票呢？随逐渐转型成深度价值投资者。2006年5月开始在新浪博客写投资周记，基本上每周会记录一次自己对证券市场的观察和对自己关注股票的分析，以及自己的持仓和盈利情况。

从2006年开始写博客，到2013年随着罗斌影响力不断扩大后不得已关停博客，将近八年时间，罗斌大概写了66万字左右的投资周记。还好有有心人一直在整理罗斌的投资周记，无意间被我们发现。罗斌的投资周记已被定为鹏风理财师事务所每位咨询师必读书籍，往后我们也会时不时精选一些周记里的内容和我们的研究心得与各位读者分享，敬请关注。

罗斌已知的公开业绩如下：

企业现金净流量产生负数的原因，通常有两种可能，一种是企业经营亏损，造成资金支出大于资金收入，产生现金流量负值，还有一种可能是企业虽然盈利，但是款项没有及时收回，利润仅仅停留在帐面上，没有体现在资金收回上，但是为取得利润发生的成本还是需要资金支出的，所以造成资金支出大于资金收入，产生现金流量负值。

目前国际上比较认可的是自由现金流，自由现金流即巴菲特所说的股东盈余，体现为经营现金流减去资本支出后的余额。巴菲特的估值公式为股票价值＝自由现金流/15%。人们对于自由现金流主要有以下两个误区。

误区之一：自由现金流只代表企业能回报股东的能力，例如分红的能力。

误区之二：在扩张中的企业自由现金流自然不好。

对于第一个误区，我们可以设想一下，一个企业最理想的状态是保持住一种赚钱能力，而不是在竞争中削弱或丧失了这么一种赚钱能力。那么要想成长自然需要再投入。如果自由现金流充沛的话，就可以用这笔资金投入，即内涵式的增长。如果企业不能靠自己营运产生的资金投入的话，只好依靠再融资，但这势必造成股东价值的摊薄。一般而言自由现金流好意味着低投入高收益，这是品牌，专利带来的特许经营权的表现。如茅台就是典型的例子。

对于第二个误区，稳定增长的企业是不存在这个问题的。因为现在体现的是以前扩张的效益，前几年扩张的效益如果不好，凭什么可以预期现在的扩张能取得好效益。只能说明是一种赚钱能力的缺失，这类企业往往成长性极差。

值得注意的是部分企业是处在疯狂扩张之中，如所谓的高成长性和反身性股票。这就涉及到成长与价值的问题，成长是为了价值的更大化，而不是为了成长而成长，我们的市场比较浮燥，主力往往利用成长性来吸引人气疯狂炒作。如果成长的结果是更多的固定资产投入，赚的钱是为了买更多的原材料等等，就要小心了。一旦竞争力不强时多年的利润积累就会化为乌有。

❸ 上市公司的财务报告包括的内容有哪些

财务报表包括四表一注，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

在财务报表中，如果附有会计师事务所的审计报告，可信性将会更高。所以在周年股东大会上，财务报表一般要附有审计报告。

1、资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、季末或月末）的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表。

2、利润表（损益表）是反映企业在一定期间的生产经营成果及其分配情况的会计报表。

3、现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。

4、所有者权益变动表 它反映本期企业所有者权益（股东权益）总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。

5、财务报表附注旨在帮助财务报表使用者深人了解基本财务报表的内容，财务报表制作者对资产负债表、损益表和现金流量表的有关内容和项目所作的说明和解释。

(3)上市公司财务数据调整说明扩展阅读

资产负债表

1、概述：资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

2、内容：主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。

（1）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

（2）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

（3）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

3、结构：我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

❹ 如果要对公司财务数据进行分析，一般就是用上市公司财务报表第四季度的数据进行处理吗

首先需要确认这几个方面：
1、财务分析使用者是谁？公司内部人员？
2、贵公司是在大陆还是香港上市还是国外？因为不同地方上市编制的上市报表标准是不一样的，都是根据当地的会计准则进行调整的；

如果贵公司是在国内上市并且是公司内部领导，那么建议直接使用上市报表第四季度的数据并且是事务所已经审核过的；
如果是在香港或者国外上市，那么建议直接用账面的数据进行分析；如果有必要再做一份根据账面数据做的分析报告和用上市报表做的分析报告的对比表，这样对数据的差异原因更加深入的了解！

❺ 上市公司公布的财务报表中的“调整后的每股净资产”是什么意思

扣除后的每股收益是什么意思

是扣除了一些非正常非经常性的盈利（比如政府补贴，非主营业务的盈利），为的是数据的可靠和稳定性。

❻ 上市公司的财务数据，要怎么样看才懂呢

我们买一只股票，买的是什么？实际上买的是上市公司，股票名称代号只是一个载体而已，很多股民本末倒置，买入一只股票的原因只是因为这只股票在上涨，觉得会继续涨，或者觉得这只股票跌了很多，应该不会跌了。这只是一种感性的判断，仅仅是博弈涨或跌的可能性，甚至很多股民买入一只股票亏了很多，割肉了还不知道这只股票是做什么生意的。

上市公司财报，并不一定可以帮我们找到大牛股，但是通过对财报的了解，可以用来对上市公司经营能力进行参考，从而为自己投资股票作出决策依据。

❼ 上市公司年度财报进行“调整”的原因是什么

调整的具体原因很多了，但归根都是因为种种原因导致的当年数据在期后发生变化。
调整分为重大调整或者一般调整，如果只是一般调整对报表影响不大，可以不作说明，但是如果重大调整，比如说由亏损到赢利这种影响程度或反之则肯定是要说明调整原因的。
根据印象回答了，仅供理解参考。
如需要具体标准等还请查询有关规则。

❽ 上市公司财务报表与业绩关系

强化现金流量在上市公司业绩评价中的应用
2009-4-23 14:27 刘彤 【大 中 小】【打印】
【摘要】本文在分析现行上市公司业绩评价体系应用中存在问题的基础上，强调在上市公司业绩评价中应重视现金流量的辅助作用，并阐述了现金流量指标体系的构建及其应用，具有较强的针对性和现实意义。

业绩评价是对企业在一定期间内的经营管理活动过程及结果做出客观、公正和准确的综合判断，客观、公正和准确是对业绩评价的内在要求。但近年来，许多上市公司通过关联交易、资产重组、会计政策变更等手段，玩会计数字游戏，操纵利润，粉饰包装财务报表，使业绩评价背离了这一要求。其中固然有人为的主观因素，但客观地讲，利润作为衡量盈利能力的重要指标，其自身存在着这样一种可能——可以通过某些方式做得很漂亮，造成业绩评价失真。为此，辅之以现金流量评价，有利于“无情”地剥去其虚增的面纱。

一、上市公司业绩评价中存在的问题

目前，应用于上市公司业绩评价的最具代表性和影响力的系统是中联财务顾问有限公司和财政部统计评价司专家课题组建立的上市公司业绩评价系统。这一系统分层次设置了21个财务评价指标，以财务效益为核心，综合资产运营、偿债能力和发展能力等方面情况对业绩进行评价。分析这一评价系统的应用，可以发现以下问题：

（一）不重视现金流量信息

该系统除盈利现金保障倍数和现金流动负债比率指标以外，基本上是以会计利润为核心的财务指标系统。在权责发生制下，会计利润是在核算各个会计期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用基础上产生的，这便为上市公司操纵利润留下了较大空间，埋下了可能导致虚假利润的隐患。事实上，有的上市公司就是利用这种空间，如少计收入、多计费用或者相反，在会计期间转移利润或亏损，或隐瞒利润或亏损，从而导致虚假利润。

（二）企业对会计政策和会计处理方法的选择权助长了利用这种空间的可能性

上市公司的财务报告遵循公认的会计准则，而会计准则作为合约，具有刚性和不完全性，但它又是各方利益相关者博弈的结果。为了在利益相关者之间求得均衡，会计准则赋予了企业一定的会计政策和会计处理方法的选择权，2006年颁布的《企业会计准则》中，这一点表现得更为突出。这使会计准则的具体应用实际上已转化为企业选择会计政策和会计处理方法，出现报表编制者出于自身利益的需要，利用委托人和代理人的信息不对称，使用这种选择权来调整财务数据。

（三）现行的上市公司业绩评价指标标准值不能体现出行业差异

现行的上市公司业绩评价指标标准值是根据全社会所有企业的当年实际运行数据测算而制定的一个统一的标准值，其用于所有上市公司跨行业评价的优点是：避免了制定评价标准样本少的不足，能够反映上市公司业绩在全社会企业中所处的水平，使业绩评价的现实意义增强；但其不足是：上市公司的行业特性和规模大小不同，其财务指标数值间会存在不小的差异，有的不具有可比性。譬如，中联财务顾问有限公司等部门组成的专家课题组评出的2005年业绩百强上市公司排行榜中，资源型行业的上市公司的表现最为抢眼，一共有54家入选，占据了2005年业绩百强上市公司的半壁江山。其中有石油石化行业21家，金属非金属行业18家，煤炭采选行业8家，电力蒸汽热水的生产和供应行业7家。这些行业占据了资源优势，与不具有资源优势的其他行业，缺乏比较的基础。因此，以统一的标准值作为依据来评价基础差异较大的行业，其结果难以客观、公正、准确地反映经营业绩的真实排位情况。

基于以上分析，在上市公司业绩评价中应强化现金流量的应用，以弥补和校正以会计利润为核心的财务指标在业绩评价中的不足。

二、现金流量在业绩评价中的重要性

现金流量以收付实现制为基础，反映了企业一定时期现金及现金等价物的流入和流出量，即企业一定时期实际结余和可动用的资金量。与以权责发生制为核算基础的利润指标相比较，其优点是：现金流量信息不存在任何假设与估计，不易被经营管理者所歪曲，因而能够更加客观、真实地反映公司盈利的质量。现金流量反映了企业的支付能力，在一定程度上反映了企业的盈利能力。可以想象，一个企业有盈利而没有支付能力，其盈利质量状况是一种什么样子！在现实中，蓝田股份、银广厦等造假公司的财务报表显示其利润与现金流量相背离，绩优企业的现金流却十分紧张，甚至经营现金流量为负值，这种现象被投资者和债权人等利益相关者发现后便引起了疑问，从而重视起现金流量，希望通过现金流量来评价公司真实的财务状况和经营成果。之所以现金流量为投资者、债权人等利益相关者所关注，是因为对投资者来说，其最关心的是投资能否获得回报及投资额能否转让；而对债权人来说，其最关心的是能否获取利息和到期偿还本金。二者关心所指均与现金流量有关，共同指向公司是否具有充足的现金，尤其是经营活动中产生的现金。据此，投资者和债权人等利益相关者可断定自身的切实利益是否能够得到确实保障。

因此，在上市公司业绩评价中应重视现金流量的作用。也就是说，要强化现金流量指标评价的辅助作用，使现行的以会计利润为核心的财务指标体系的评价更为全面、客观、公正、准确。毕竟现金流量和会计利润从两个不同的角度反映了不同的会计信息，二者结合可以拾遗补缺、功能互补、相得益彰。刘旻对沪市上市公司公布的会计盈余和经营活动现金流量的信息含量进行了实证研究，结果也证明了这一点。我国上市公司所公布的会计盈余和经营活动现金流量都能向投资者传递决策信息。两者包含的信息量存在一定区别，各有侧重点。与经营活动现金流量相比，会计盈余对投资者决策行为的解释力更强，其信息含量也更丰富。前述蓝田股份、银广厦的事例也揭示了这样的道理。

三、现金流量在上市公司业绩评价中的具体应用

要在上市公司业绩评价中应用现金流量，首先需要科学地构建现金流量指标评价体系。笔者主要围绕上市公司经营活动产生的现金净流量这个核心，依据资产负债表、利润表和现金流量表提供的数据，从获现能力、偿债支付能力、营运效率和发展能力四个方面进行构建。

（一）从获现能力方面来讲

获现能力是现金流量指标最重要的方面，它反映上市公司利用资源获取现金的能力。资源可以是销售收入、总资产、净营运资金、净资产或普通股数。传统的盈利能力指标如净资产收益率和主营业务利润率等存在着只能评价企业盈利能力的“数”量、不能评价企业盈利能力的“质”量的缺陷，不能反映伴随着现金流入的盈利状况。因此，评价企业的盈利能力时，获现能力指标显得十分必要。

（二）从偿债支付能力方面来讲

偿债支付能力是指上市公司的现金流量能够偿还债务和满足现金性支出的能力。其内容主要包括：偿还本金和利息支付的现金、支付日常经营性现金支出及现金股利等。

（三）从营运效率方面来讲

营运效率反映了上市公司对资产管理的水平和利用效率，表明了资产的质量状况。资产营运效率的提高，意味着上市公司以等量资产创造出较多的现金收益。

（四）从发展能力方面来讲

发展能力是指上市公司通过自身的经营活动，不断扩大和积累而形成的发展潜能。它能预测公司未来现金流量状况及变化趋势。上市公司经营业绩评价现金流量指标体系如上表所示：

上表中，获现能力指标是对以资产负债表、利润表数据为依据的财务效益状况和资产质量状况评价的补充；偿债支付能力指标是对以资产负债表数据为依据的偿债能力及支付能力评价的补充；营运效率是对以资产负债表和利润表数据为依据的资产质量状况评价和财务效益状况的补充，公司的营运效率较高，也意味着其具有发展势头；发展能力是对以资产负债表、利润表数据为依据的未来发展状况评价的补充。可以说，现金流量指标评价体系从现金流入量、现金流出量和现金净流量的角度对上市公司经营业绩进行评价，作为现行财务指标体系评价的辅助体系，与之形成了一个有机的整体。

在具体应用时，应考虑各个行业的特点，分四步来操作。一是计算上市公司所在行业的现金流量指标；二是计算各现金流量指标的平均值、最大值和最小值；三是进行初步判断，以该现金流量指标的平均值作为标准值，以最大值和最小值作为该指标的上、下限，高于行业标准值为较好，低于行业标准值为较差，得出辅助评价结果；四是将财务指标评价体系和现金流量指标评价体系的评价结果进行分析，得出评价结论。

需要重复强调的是，现金流量指标体系评价突出了客观性，但欠缺综合性，应用时应将现金流量指标和会计利润指标进行有机结合，以适应我国当前证券市场环境和上市公司的经营特点，更全面、更客观地评价上市公司的经营业绩，使评价结果减少失真，更加具有可比性和实际意义。

责任编辑：冠

❾ 上市公司年报中经常有上一年的财务数据，经常出现调整前、调整后！是什么意思啊

08年开始实施新的会计准则，所以会有调整前和调整后的分别表述了

补充：
这个太专业了，建议你去咨询下懂会计的，主要是公允价值的计算方式不一样了，还有其他一些

❿ 财务分析报告怎么写

只要掌握要领，平时多关心公司的运作，多动脑、多动笔、多借鉴他人的方法，撰写财务分析报告就能得心应手。

一、财务分析报告的内容与格式
1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。
2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。
此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。
3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：
第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

二、撰写财务分析报告应做好的几项工作
（一）积累素材，为撰写报告做好准备
1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查。
2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档。
3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。
4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。
5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。
（二）建立财务分析报告指引
财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循。如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果。

财务分析报告范文

省商业厅：
19××年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现×××万元，比去年增加30％以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。
（一）主要经济指标完成情况
本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5．5％，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10％，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43％。全年毛利率达到14．82％，比上年提高0．52％。费用水平本年实际为7．7％，比上年升高0．63％。全年实现利润×××万元，比上年增长4．68％。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12．5％，商办工业利润×××万元，比上年下降28．87％。销售利润率本年为4．83％，比上年下降0．05％。其中，商业企业为4．81％，上升0．3％。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。
（二）主要财务情况分析
1．销售收入情况
通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296．4万元；古都五交公司比上年增加396．2万元。
2．费用水平情况
全局商业的流通费用总额比上年增加144．8万元，费用水平上升0．82％其其中：①运杂费增加13．1万元；②保管费增加4．5万元；③工资总额3．1万元；④福利费增加6．7万元；⑤房屋租赁费增加50．2万元；③低值易耗品摊销增加5．2万元。
从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12．8万元；②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50．2万元；③企业普调工资，使费用相对增加80．9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905．6万元，比上年相对减少10．2万元。费用水平为6．7％，比上年下降0．4％。
3．资金运用情况
年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28．7％。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55％，比上年下降6．87％。结算资金占用额为×××万元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548．1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。
4．利润情况
企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：
（1）增加因素：①由于销售收入比上年增加804．3万元，利润增加了41．8万元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42．7万元；④由于支出额比上年少支出6．1万元，使利润增加6．1万元。
（2）减少因素：①由于费用水平比上年提高0．82％，使利润减少105．6万元；②由于税率比上年上浮0．04％，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16．8万元，使利润减少16．8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。
（三）存在的问题和建议
1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。
2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。
3．各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达×××万元，待处理流动资金损失为×××万元。建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。
××市商业局财会处