上市公司內控損失

① 企業內控管理不完善造成損失應由誰承擔責任

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② 急求！企業內部控制中存在的問題和對策的論文前言

內部控制自誕生以來為企業的日常管理和健康有序的發展起到了積極的作用。資本市場的繁榮為企業實現跨越式發展提供了無限可能。大型上市公司舞弊的丑聞尚未消散，次貸危機引發的金融海嘯又席捲了全球。
上市公司是公眾公司，具有廣泛大眾性、社會性，其良性運作不僅關繫到我國證券市場的健康發展，對整個國民經濟的發展也至關重要。然而，審視我國上市公司走過的歷程，鄭百文、渤海、瓊民源、東北葯、紅光、藍田股份、銀廣夏、春都、中航油等一系列上市公司造假和違規操作事件此起彼伏、接連不斷，廣大中小股東損失慘重，上市公司被普遍認為是「圈錢」的公司，導致我國證券市場曾一度低迷，影響了我國證券市場的健康發展。
以銀廣夏為例，自1998年至2001年累計虛構銷售收入10.50億元，少計費用0.48億元，虛增利潤7.72億元；1999年配股募集資金3.04億元，除1.78億元投入配股承諾投資項目外，其餘配股資金1.26億元被銀廣夏董事局及其控股子公司佔用。由於銀廣夏1998年以前的部分財務資料丟失，其會計報表的真實性無法確定。由此可見，銀廣夏成了一個造假機器，成了「圈錢」機器。
對於上市公司存在的問題，理論界和實務界在積極探索，尋求解決方案，有人提出，是會計人員在作假賬，社會呼喚會計誠信，這也使得朱鎔基總理為幽家會計學院題詞「不作假賬」；也有人提出，上市公司造假是我國的市場經濟體制存在問題，等等。但筆者認為，存在上述問題的更重要的原因在於上市公司內部控制存在問題。上市公司內部控制存在的問題導致會計信息嚴重失真、違法違規時有發生、公司經營失敗，嚴重侵害了股東和債權人的利益，上市公司內部控制的完善與否和執行情況正同益成為監管機構和投資者關注的焦點。基於上述考慮，筆者對上市公司內部控制存在問題進行研究，本文的研究主要側重於分析：新疆上市公司內部控制存在問題的原因是什麼，應採取哪些具體措施健全、完善上市公司內部控制。
2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合發布了《關於印發〈企業內部控制基本規范〉的通知》，通知強調，規范將「 自2009年7月1日起在上市公司范圍內實施，鼓勵非上市的大中型企業執行」 。2010 年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，連同此前發布的《企業內部控制基本規范》，標志著適應中國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范基本建成。
近幾年，中國的監管機構不斷出台和完善與內部控制相關的制度和法規，然而，新疆上市公司正面臨一個矛盾現狀，雖然企業增強了其對建立健全內控機制的意識，但是，並沒有相應地加大其對實施內部控制機制的投入。新疆上市公司的內部控制還存在很多問題，亟待解決。

③ 內部控制失效的危害

我這個應該是新的
一、企業內部控制失效的表現及危害
（一）控制環境失效
內部控制環境是指一個企業的風氣或氛圍，它直接影響著企業員工的控制意識，是內部控制所有其他要素的基礎。控制環境失效，將直接影響企業集團內部控制制度的實施以及實施的效果；並影響其他控制要素作用的發揮。控制環境失效主要表現為：集團與所屬企業之間以及企業相互之間產權關系模糊；組織結構不完善，權責不明，職責不清；企業管理者價值觀扭曲，缺乏敬業精神，缺乏管理能力；人事政策缺乏透明度；缺乏嚴密的規章制度無法可依，或者不嚴格執行規章制度，有法不依；信息溝通渠道不暢，缺乏應有的信息生成與傳遞系統，各自為政，使得各項政令難以貫徹實施。
（二）會計系統失效
會計系統是企業為了匯總、分類、分析、記錄、報告企業交易，並保持對相關資產與負債的受託經濟責任而建立的方法和記錄。企業集團應重視財務會計工作，合法建立和有效利用會計信息系統並讓相關的部門和人員知悉其在相關內部控制中的作用和責任。內部會計控制是一項非常重要的管理手段，會計系統失效主要表現於：企業集團對內部成員企業會計核算缺乏應有的約束機制，會計賬務處理不真實弄虛作假使會計信息失真收入不實，支出不當；企業資金使用效率低下，損失浪費嚴重；會計監督乏力；企業財產物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環節缺乏應有的宏觀約束機制和調控手段。
（三）控製程序失效
控製程序是為了確保管理指令得以執行，保證企業經營目標的實現而建立的政策和程序，是針對風險採取的必要行為。控製程序失效的表現主要有：各項經濟活動運行不暢，購、銷、存或者供、產、銷脫節；預算的制定、執行、分析等環節不能相互協調相互制約；經濟活動的授權、主辦、核准、執行、記錄和復核等步驟不能按程序合理分工，職責不清，相互扯皮；管理混亂，各種監控系統形同虛設，信息反饋渠道不暢。

④ 內控失敗的國有企業有哪個

近年來，國內企業的重大危機接二連三地發生，整體來看，突出有三類重大風險：一是多元化投資，二是金融工具投機，三是生產安全事故。撇開生產安全事故不說，前兩類風險具有明顯的兩大特點：一是風險發生對企業造成的損失巨大，動輒就會使企業「傷筋動骨」；二是同類事故在大型國有企業時有發生。鑒於此，我們稱此兩類風險為大型國有企業典型的高風險業務。下面我們通過案例對此兩類重大風險做深入分析。

中國企業在國際金融市場還是個新手，以投機為目的金融工具交易，勢必會成為國際金融大鱷的「盤中餐」。當然，中國企業從事金融工具的案例比起1995年巴林銀行破產案（股指期貨投機虧損14億美元）、1996年住友商社巨虧案（銅期貨投機虧損26億美元）和1998年美國長資公司破產案（美國長期資本管理公司進行俄羅斯國債和日本股指投機虧損43億美元），可謂是小巫見大巫。但是，單單中航油的損失，已經是國資委感受到了切膚之痛。其實早在1997年株洲冶煉廠就因為進行鋅期貨投機，造成虧損1億美元。然而，同樣的事件在2004年、2005年重新上演。

雖然我國政府多次強調國有企業金融衍生工具交易僅限於套期保值，但是國有企業利用金融衍生工具進行投機的行為屢有發生；核心原因還是投機心理和缺乏監管。因此，為降低國有企業金融工具投機風險，一定要加強金融工具投資的監管和相關業務操作的內部控制。

3．結合案例看大型國有企業的高風險業務控制

2006年7月國資委發布的《中央企業投資監督管理暫行辦法實施細則》中明確規定：非主業投資占總投資的比重一般控制在10％以下；自有資金占總投資的比重一般在30％以上；總投資規模不能超出企業財務承受能力，企業資產負債率要處於合理水平。2006年10月國資委下發的《關於做好2007年度中央企業財務預算工作的通知》，特別強調：央企要加強對外投資、收購兼並、固定資產投資以及股票、委託理財、期貨（權）及衍生品等投資業務的風險評估和預算控制，及時跟蹤和評測高風險業務的風險水平。

從國資委的相關規定和以上案例可以看出，多元化投資和金融工具投機確定為大型國有企業的高風險業務是確切的。因為，一方面大型國有企業獲取從事高風險業務的資金更容易，獲得金融工具交易資格（尤其是境外期貨、期權）也更有先天優勢；另一方面此兩類業務風險的發生對大型國有企業的打擊是致命的。

為了防止大型國有企業的高風險業務發生，企業應當重點從以下幾個方面加強控制：

（1）建立正確的風險文化和意識

收益與風險是共存的。建立正確的風險文化和意識，就是要不能因為強調利潤和規模增長，把業績提高依賴於高風險業務，而忽視從事高風險業務的高風險性。

（2）完善高風險業務控制制度，並加強監督檢查

現在大型國有企業涉及到高風險業務的管理制度比較少，因為這些業務涉及到決策，又多屬於新興業務。另外，國有企業普遍缺乏對內部控制制度執行的監督檢查，從而也導致制度嚴肅性和權威性的喪失。主要的原因有企業領導人不重視內部控制和國有企業內部審計力量薄弱等。

（3）完善法人治理，建立決策者的制衡機制

大型國有企業管理的行政色彩比較濃，法人治理沒有完善，內部人控制現象還比較嚴重，管理層獨斷專行是導致決策失誤的主要原因。大型國有企業最大的風險是戰略決策風險；一方面表現在戰略方向選擇的錯誤，另一方面表現在對戰略風險認識和管理不到位。

（4）加強國資監管，建立風險預警機制

雖然十六大已經明確國資委對國有企業要做到「管資產、管人、管事」，但是國資委對對國有企業的監管還比較落後。主要原因是國資委對中央企業監管的技術和手段還比較落後，比如還沒有建立一套可行的風險預警機制。

⑤ 內部控制與風險管理論文案例分析

對於 企業管理 者來說，企業內部控制與風險管理二者互為前提，相輔相成。下面是我為大家整理的內部控制與風險管理論文案例分析，供大家參考。
內部控制與風險管理論文篇一
《 企業風險管理與內部控制淺論 》

【摘要】 企業在經營活動中不可避免的會遇到不同的風險，除了客觀存在的不可控的風險外，大部分的企業風險是可控的，可以通過加強內控制度、規范操作流程來建立較為科學的風險控制體系，同時內部監督的強化也可以規避風險，使風險降低到可承受的程度。

【關鍵詞】企業管理 風險管理 內部控制

一、內部控制與風險管理的定義

企業內部控制是現代企業管理的重要手段，是由企業董事會、管理層及其員工共同實施的，旨在合理保證實現 企業戰略 、經營效果、財務 報告 、資產評估等基本目標的控制活動，究其本質是保證企業在合理的范圍內保證企業基本目標的實現。企業風險管理是一個過程，是由企業董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用於戰略制定及企業各個層次的活動，旨在識別可能影響企業的各種潛在事件，並按照企業的風險偏好管理風險，為企業目標的實現提供合理的保證。《內部控制——整體框架》一書中，提出風險管理的控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督等。由此可知，任何企業所面臨的環境都存在較多的不確定因素，氣壓應該在掌握客觀的外部環境的基礎上，通過一定的控制 方法 ，制定控制流程和 措施 ，以期能達到實現企業的目標。

二、風險管理與內部控制的內在關系

風險管理的目的是要防止風險、及時地發現風險、預測風險可能造成的影響，並設法把不良影響控制在最低程度。內部控制就是企業內部採取的風險管理，內部控制制度的制定依據主要是由風險甚至完全由風險因素(在某些極端情況下)來決定的。維護投資者利益、保全企業資產、創造新的價值是內部控制或風險管理的根本作用。作為企業制度組成部分的企業內部控制的目的就是保證會計信息的准確可靠，防止經濟欺詐，保護財產安全，同時保護企業名譽，以免造成經濟損失等。而在新的技術與市場條件下對內部控制的自然擴展的風險管理來說，內部控制推動了風險管理。

企業內部控制的動力主要來自於對風險的管理，當企業進行風險運營時，內控系統就成為了必要的、高效的、有效的風險管理方法，因此，企業風險管理體系應該達到的狀態就是能夠滿足企業內控系統的要求。換句話說，風險管理是內部控制概念的自然延伸，新技術和市場推動內部控制走向風險管理。總而言之，企業在實際經營過程中，風險管理與內部控制是密不可分的。

三、目前企業面臨的主要風險

經濟全球化的不斷發展和經濟的快速增長導致現代化企業面臨的風險與日俱增，市場化程度越高，企業風險的表現就越明顯，可以說，企業風險是時時在，處處有。

企業風險主要分為外部風險和內部風險，外部風險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內部風險主要指企業的資源配置、行業地位、業務流程、財務能力以及管理人員的價值取向、 崗位職責 、激勵機制和團隊精神等。

四、針對主要風險企業可採取的內控管理措施

無論企業自身發展或和迎接風險與挑戰來說，建立健全企業內控制度已成為當下急需解決的問題。企業只有根據實際的經營情況制定科學合理的內部控制制度，同時加以嚴格執行，才能夠達到防範風險的目標。本文所指的內部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內容：

(一)實施內部控制的原則和要素，確保實現有效的風險管理

企業內部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應性。要素主要包括五個方面即內部環境要素(治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、 企業 文化 )，風險評估要素(目標設定、風險識別、風險分析、風險應付)，控制活動要素(不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制)，內部監督要素(日常監督、專項監督)等。在實際操作中企業應時刻檢視所制定的 規章制度 、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內涵，有利於確保風險管理的成效。

(二)加強 人力資源管理 ，完善用人制度

企業在管理時較容易出現缺乏相關制度和流程，人員未嚴格執行相關制度流程，或人員業務能力、自身素質不高的現象，這將導致提升企業的用人風險。因此充分調動企業人力資源的積極性、主動性和創造性已成為現代企業管理必須解決的問題。首先應該建立嚴格的招聘程序，把好進口關;其次要定期組織理論和實踐培訓，把好素質關;最後應制定較為合理科學的獎懲激勵機制，把好分配關。

(三)強化財產安全管理，確保企業利潤

強化財產管理，即指強化對存貨、能源及固定資產的物化管理。存貨風險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業造成的損失，一旦存貨出現危機，那麼也將影響企業經營方向或現金的流向。有部分企業對財產物資的內控管理過於宋筍，制度得不到落實，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴重的經濟損失。因此要想降低企業風險必須健全物資財產的內部控制管理，應加強定期盤點、賬實核對、登記明細、財產 保險 、監控監管等工作，從而確保財產的安全，促進企業有效經營，以求企業實現更好的發展。其次應嚴格執行資金授權批准制度，在做好節約資源的基礎上，能夠有的放矢的運用資金。企業的資金流動主要用於采購、付款、銷售、收款等，應制定剛性的管理制度，並要求各職能部門的職權范圍和責任，確保能夠職工按照相應管理條例予以執行，以保證資金安全。

(四)職工各司其職，完善落實風險管理

企業層面的內部控制國家出台了細分為十八項的規范指引，是對五要素的進一步細化，為企業的規范運作起到了十分詳細的指導作用，每個指引明確了風險點，如何控制潛在的風險等，是企業建立內控體系的重點參照內容，也是企業必須堅持執行的規范內容。但是更為重要的是無論是風險管理還是內部控制的實施最主要的是人的執行力，所以企業實施風險防範管理體系的最關鍵因素是參與意識和全員素質的提高。
內部控制與風險管理論文篇二
《 企業內部控制與風險管理研究 》

[摘 要] 企業如何對自身的特點進行合理可行的內部控制制度設計並予以持續有效的實施,成為企業目前內部控制實踐中的焦點和難點。本文針對內部控制與風險管理之間的關系,探討了我國企業應當如何完善自身的內部控制,加強風險管理,以達到有效防範各種風險,減少損失的目的。

[關鍵詞] 內部控制 風險管理 內部審計

美國次貸危機引發的全球性金融危機,對我國的經濟發展產生了強烈沖擊,經濟增長速度明顯放緩,世界范圍內的經濟危機對我國實體經濟的負面影響持續蔓延,市場環境變得更加動盪不安,經營風險加大,由此也引發了企業對如何加強風險管理的思考。

一、風險管理

風險表現為發生損失的可能性。風險管理就是企業識別、評估和應對各種經營風險的過程。企業的經營風險是不可避免的,企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況,積極進行風險管理,盡可能地降低風險,有效地減少可以避免的損失。

內部控制,是指為了合理保證企業財務報告的可靠性、經營的效率和效果、資產的安全以及對法律法規的遵守,由企業治理層、管理層和全體員工設計和執行的政策和程序。作為每個企業管理中非常重要的一環,良好的內部控制,是企業重要的風險管理手段之一,加強企業內部控制對提高企業經營管理水平、風險行為防範能力,確保企業戰略目標得以實現具有重要意義。2009年公布的《中國上市公司2009年內部控制白皮書》統計結果表明:內部控制越好的公司投入資本回報率越高,內部控制的加強有助於提高投入資本回報率。

現階段,由於我國的市場經濟體制尚不完善,市場環境的不規范性較為突出,再加上許多企業正處於轉型期,各種不確定因素加劇。因此,我國企業迫切需要完善其內部控制,有效地防範和應對企業面臨的各種風險。

二、我國企業內部控制與風險管理的現狀

1.管理層的內部控制觀念薄弱,員工不參與風險管理

有些管理人員對內部控制的認識和理解上存在偏差,認為內部控制只是企業內部的各種規章制度的簡單匯總。他們錯誤地認為內部控制只能起到日常管理員工的作用,對其在風險管理中的重要性認識不足。有的企業內部控制的可操作性不強,風險管理水平較低。他們通常只重視風險的應對,而輕視風險的預防,導致企業出現重大以外事件的可能性增大。殊不知有效地預防風險,比風險發生後再想辦法去補救以及事後糾正更有利於降低企業的損失,而且事先防範風險比事後應對風險更容易掌握主動權。

有的企業沒有樹立全員參與風險管理的觀念,認為風險管理只是企業治理層和管理層的事情,與一般的基層員工無關。沒有讓企業的一線員工參與風險管理,其後果通常是難以發現風險管理過程中的薄弱環節,防患於未然。讓企業的每一位員工在工作時,都考慮風險因素,才能從源頭上防範風險。

2.內部控制設計存在缺陷,風險管理機制不健全

傳統的內部控制設計僅僅局限於對財務信息的真實性和可靠性的監督管理,對於財務風險以外的其他風險則往往不加以考慮。而合理的內部控制設計應全方位地考慮企業所面臨的各種風險,如市場風險、金融風險、法律風險和投資風險等也應當包含在內。企業應該抓住經營管理過程中的所有關鍵控制點,根據實際情況設計相應的內部控制,而且要防止企業管理層可能出於欺詐目的或屈從於外部壓力的因素(如時間或成本等)而凌駕與內部控制之上,內部控制可能會被規避,形同虛設。

3.缺乏有效的風險監管措施

保障制度的有效執行,需要有效的監督加以配合。有效地執行設計合理的內部控制,才能真正達到防範風險的目的。所以,對內部控制的監督是重要的風險管理措施之一。目前,我國許多企業忽視對內部控制的監督制度,尤其缺乏可以量化的風險管理制度。例如,內部審計是一種風險監督的重要措施。但由於內部審計工作不帶有強制性,也不能對外出具具有法律效力的審計報告;所以,我國的內部審計工作長期以來一直得不到重視,很多企業不是沒有建立內部審計制度,就是內部審計沒有真正發揮其監督管理的作用。比如,從崗位設置看,目前企業大部分的內部審計部門,基本上與其他職能部門平行,大多數中小企業甚至還沒有獨立的內部審計部門。從已有崗位設置的企業來看,這種機制也往往會使內部審計機構及人員受集團利益因素制約、中國傳統的人際關系的影響,無法獨立、客觀、真實、公正、深入地開展工作,做出的審計處理也往往因管理體制的制約,致使許多內部審計過程流於形式,工作也缺乏自身應有的地位和威信,使內部控制這樣的有效機制,變成“內部人控制”的機制。

三、完善內部控制,加強風險管理

1.加強員工業務素質培訓,提高員工業務能力

隨著社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的建立和完善,企業面臨著嚴峻的挑戰。企業包括會計人員在內的現有員工的知識結構、業務能力和法制觀念已不能滿足需要。對於企業來講,員工應具備良好職業道德、專業能力和職業技能,但是企業往往現有的員工並不能完全具備這些能力,提高員工風險意識和職業技能是企業應該補上的重要一課,企業要針對人員的現狀,應採取多種措施加強員工 教育 培訓,並注意內部控制管理模式,體現相關培訓體系性和實效性。只有通過提升全體員工的職業意識和基本職業技能,提高全體員工理性對待企業和工作的能力,才能適應國家發展經濟的需要,提高整個企業的團隊職業形象和職業技能,進而提高企業的經濟效益。

2.重視以風險管理為導向的企業文化建設

有些企業存在員工因為缺乏合理對待公司和工作的心態而帶來的浮躁和動盪。建設以風險管理為導向的企業文化,其目標就是培育員工積極向上的價值觀和社會責任感,倡導誠實守信、 愛崗敬業 、開拓創新的團隊合作精神,樹立現代管理理念,重視內部控制,強化風險意識。在加強員工業務素質培訓的同時,還要開展誠信教育,增強其自我約束能力。努力建立以誠信為基礎的企業文化,一方面可以保證企業的經營合法合規,另一方面可以防範由於員工的失德行為給企業帶來不必要的損失。而且口碑好的企業文化還有助於提高企業的知名度,樹立良好的社會形象,為企業帶來創造無形的收益。

3.規范內部控制,加強風險管理

規范企業內部控制的是一項非常重要的工作,合理的內部控制制度可以體現的經營管理的各個環節。按照相互制約和牽制的原理,建立科學合理的內部控制,即合理設置管理機構和工作崗位,明確員工的權利和責任,才能保證企業日常經營活動的正常進行,同時讓企業的風險管理制度化、程序化。但是管理人員在設計監督管理時,必須從人性化的角度考慮,防止管理制度設計過分苛刻,導致妨礙正常生產經營的情況發生。同時,針對某些存在特殊風險的事項或交易(如重大的投資支出等),還要建立相應的特別內部控制,以防其給企業造成重大損失。

企業應當制定有利於其可持續發展的人力資源政策,考核制度實行獎懲結合,讓員工的薪酬與企業風險管理的績效相結合,激勵全體員工積極參與風險管理,設置全面風險內部控制組織體系,形成至上而下的全員風險管理和全過程的風險管理制度。

4.加強內部監管,糾正偏差

企業要以風險管理為中心,將風險管理流程貫穿於日常經營和管理各個階段,建立一個以風險管理為核心的內部控制,對風險管理進行崗位責任制的識別、監督、分析和評價。加強對企業風險的監管,特別是針對企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵工作崗位等發生重大調整或變化的情況下,對內部控制的某些方面進行的專項監督是非常必要的。努力構建與內部控制相結合的可量化的風險預警機制,事先制定風險管理解預案,對這樣才可以全方位、全過程、進行風險管理,及時地發現、識別和評估風險,積極地進行風險應對,掌握經營的主動權。企業還應結合內部監督發現的實際情況,定期對內部控制的有效性進行 自我評價 ,並及時糾正在監督檢查過程中發現的內部控制缺陷,同時進行必要的整改。

企業應當保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。大力推行以風險為導向的內部審計方法,內部審計機構應當結合內部審計監督,對內部控制的有效性進行監督檢查。如果企業能夠充分發揮內部審計的作用,尤其應對關鍵控制點實施重點監管,可以達到事半功倍的效果。

四、結語

商場上許多成功的案例告訴我們:經營成功的企業離不開良好的內部控制狀況與風險管理體制。面對當今變幻莫測的市場環境和激烈的市場競爭,企業面臨的風險無處不在。可是,我國企業的內部控制和整體風險管理制度還明顯落後於西方發達國家。在我國在加入WTO以後,企業更需要學會積極主動地承擔風險和管理風險,把內部控制框架的建立與企業的風險管理相結合,不斷完善企業的內部控制,建立起風險管理的壁壘,有效地防範風險,積極應對風險。

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內部控制與風險管理論文篇三
《 企業財務風險管理與內部控制 》

摘 要 由於財務風險存在的客觀必然性，企業要積極主動的採取科學有效的措施防範應對風險，通過科學分析評估企業現有和潛在的財務風險，找出關鍵的風險因素，建立起財務風險防範體系，盡可能降低財務風險，提高企業經濟運行質量和效益，保證企業健康持續地發展。

關鍵詞 財務風險 原因 內部控制措施

一、企業財務風險出現的原因

1.法人治理結構不完善

法人治理結構是指公司內部股東、董事、監事及經理層之間的關系。目前公司治理普遍存在的問題有：董事會不能發揮應有作用，監事會的功能非常有限。董事會、監事會如果沒有履行好相應職責，導致經理層缺乏有效監督和制衡，使得公司和股東利益受損。

2.財務決策機制缺乏科學性和預見性

許多企業沒有建立科學的決策機制，存在憑 經驗 決策和憑主觀決策的現象，這樣往往會導致決策失誤，將對財務收益和資金回收產生不利後果。例如，在進行投資決策時，企業決策者可能因為信息不對稱，難以獲取充分有效的信息或者獲取信息成本較高，往往市場調研不深入，科學論證不充分，使得投資過於盲目，從而蒙受巨大的損失。另外，目前大部分企業還未建立財務風險預警、防控系統，財務決策缺乏預見性。

二、財務活動過程中形成風險

1.籌資風險

企業可以通過負債籌資和權益籌資兩種方式籌資。不同籌資結構的選擇直接影響籌資成本的高低和籌資風險的大小。負債可以使企業迅速籌集所需資金，但同時，債務有償還期限、償還方式和資金使用價格即利率的規定。如果企業內部自身經營過程中沒有有效使用所籌集到的資金，現金流出現問題，無法按期足額償還債務，將面臨信用下降、股價下跌，甚至破產倒閉的風險。同時，債務籌資成本受利率政策、通貨膨脹等外部因素影響，這些企業自身無法完全控制。權益籌資通常是指企業通過增發股票進行籌資，涉及股票的發行數量、發行時機、籌資成本等。當投資者投入的資金不能產生預期的投資收益時，投資者就會拋售股票，引起股票價格下跌，使企業再籌資的難度加大，籌資成本也會上升。影響權益籌資風險的因素有股權籌資的規模、企業的資本結構、企業的經營狀況、資本市場環境等。

2.投資風險

企業為了保證並擴大經營規模會運用現有資金進行投資以取得投資收益，投資收益的取得也具有很大的不確定性。如果企業管理者沒有進行科學的投資分析與決策，會引發盲目擴張或喪失發展機遇，使得投資佔用的資金沒有取得利用效益，反而影響現金流，進而導致企業獲利水平和償債能力存在不確定性。

3.資金回收風險

資金回收風險主要來自於結算資金回收時間和金額的不確定性。如果客戶因為經營不善拖欠應收賬款，資金不能按時足額收回，必然給企業帶來直接的經濟損失，影響企業的資金周轉，使資金鏈斷裂，再生產資金不足，這時企業勢必要採取其他方式籌集再生產所需的資金，進而增加了企業的財務成本，引起財務狀況的惡化，嚴重時，還會導致企業破產。

4.收益分配風險

收益分配指企業的凈利潤在企業留用與投資者之間的分配，兩者存在此消彼長的關系。如果企業給投資者過高的回報，必然造成留存收益不足，影響企業今後的生產經營活動。相反，如果企業增加留存收益而減少對投資者的分配，又會挫傷投資者的積極性，影響企業的聲譽和價值。因此，企業在分配收益的方式、時間和金額上的不同權衡和取捨，給企業價值帶來不確定性。

5.宏觀經濟和國家政策

宏觀經濟和國家政策是外生的，企業只能被動式適應。 危機、危機，在風險來臨之前要有遇知，在風險來臨後，要有積極應對的措施，在風險中抓住機遇，化解財務風險。

三、財務風險內部控制措施

引起財務風險的因素既有來自外部的系統風險，也有來自內部的非系統風險。對於企業來說，系統風險不可控而非系統風險是可以通過分析內外部因素的變動，採取科學有效的內部管理措施預防控制的。

1.完善法人治理結構

法人治理機構是否完善是決定企業管理水平高低的根源，是企業能否有效控制各項經營財務活動的關鍵。在實行所有權與經營權兩權分離的制度安排上，為了切實建立起完善的 公司法 人治理結構和有效的公司治理機制，就要科學地配置公司的控制權。要保證股東大會的最終控制權，保證董事會獨立決策權，保證經理自主經營管理的權力。要從企業的實際出發，建立起適應企業自身行業和規模特點的科學有效的激勵和監督機制，既保障所有者利益，又賦予經營者充分經營自主權，調動其積極性，確保企業管理和控制的有效運行。

2.建立科學的財務風險預警機制

財務風險的形成並非一朝一夕之事，它有一個較長的潛伏期，企業完全可以通過定性分析和定量分析相結合，對潛在的財務風險進行監測、預警，促使管理者及時採取有效的措施應對財務危機，把風險降到最低程度。因此，企業應對償債能力、盈利能力、營運能力、成長能力、現金流量等財務指標和公司治理等非財務指標方面進行全面分析，不同企業應根據影響自己企業財務風險的關鍵因素不同建立適合自己企業的財務危機預警模型。財務人員要時刻關注和分析企業的財務風險，以企業的財務報表為基礎，結合經營計劃和其他相關資料，運用財務危機預警模型對 財務管理 全過程實施監控，一旦發現某些預警指標異常，通過預警模型判斷企業可能發生財務風險時，企業應及時找出原因並採取應對措施，以避免和減少風險損失。

3.適度負債，防範籌融資風險

負債具有財務杠桿作用，既能為所有者帶來財務杠桿收益，又有可能由於企業經營不善，利潤下降，給所有者收益造成更大的損失，所以企業應該適度負債，防範籌融資風險。具體來說，首先，根據生產經營情況和資金周轉狀況合理預測資金需求量，適度舉債，並通過測算資金成本、各籌資方案的風險分析，選擇風險小、資金成本率低的籌資方案，並確定合理的資金結構，注意短期負債和長期負債合理搭配。其次，提高資金使用效益，加強流動資金的投放和管理，盤活存量資產，加快閑置設備的處理，以保障債務的按時足額償還。

4.科學決策，防範投資風險

企業在投資過程中，要深入市場調研，掌握充分有效的投資信息，並重點對項目投資的必要性、技術上的可行性、經濟上的合理性進行嚴密科學的論證，通過預測各項方案投資回收期、投資收益率等未來收益情況，排除高風險低收益的方案，以確保投資決策的科學性。企業還可以合理地進行投資組合，既要敢於進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服冒險主義和盲目投資，盡可能控制風險，分散風險。只有提高決策者的決策水平，把有限的資金投放到最需要的項目和效益較好的項目上，才能充分發揮資金的效能，實現企業盈利。

5.建立科學合理的信用風險管理制度，防範資金回收風險

資金回收的一個重要的風險點就是應收賬款。應收賬款的運用能使企業的利潤增加，但是並沒有形成企業的現金流入，反而由於利潤的增加使得相關的稅收支出增加，加快現金的流出速度，使得現金凈流量減少。所以，針對應收賬款的管理，首先，根據客戶財務狀況和資信狀況的不同，採取不同的銷售方式和結算方式。其次，定期分析賬齡，緊密跟蹤應收賬款的還款情況，制定合理的收賬政策，控制風險，減少壞賬損失。最後，對於可能發生的壞賬損失，應提取壞賬准備金，彌補風險損失，防範資金回收風險對企業正常經營活動的干擾。

6.制定合理的收益分配政策，防範收益分配風險

留存收益是保障企業再生產的一個重要資金來源，收益應當留存一定數量於企業內部，同時又不能忽視收益分配的信號傳遞作用，收益的分配方式、時間和分配數量往往向投資者傳遞著某種信息，是投資者進行投資決策的一個重要依據，因此，企業在制定收益分配政策時，既要考慮收益對再生產的重要意義，還要考慮收益分配政策向投資者傳遞的信號對企業未來籌資的影響。所以，企業宜結合自身的戰略目標，根據目前實際盈利多少和穩定與否情況，合理分配收益在投資者和企業留存之間的比例，既要保證企業再生產的資金需求，又要穩定投資者的信心，以減少財務風險。

參考文獻：

[1]生艷梅，徐祿帆，張延軍.我國企業財務外包風險分析及防範措施.價值工程.2012(22).

⑥ 上市公司內部控制質量的理論意義

1 上市公司內部控制制度建設的理論意義 通過解讀宏觀政策,建立內控制度規范可以為完善我國上市公司內部控制體系的建設提供理論依據。內部控制是上市公司經營發展的基本規矩,上市公司的生產經營和管理工作,都是從建立和健全內部控制開始的。上市公司的一切活動,都基於內部控制。研究內部控制如何將上市公司各種要素和資源整合在一起,並將其有機組合和協調,做到人盡其才,物盡其用,從而有力地推動我國上市公司健康、持續地發展。為內部控制體系建設的規范性提供了參考。

⑦ 高分在線急等!!針對上市公司內部控制的中國版「SOX法」指的是

這是跟會計有關的
就是內部控制制度
著名的「安然」事件，
《薩班斯法案》(以下簡稱SOX法案),該法案的另一個名稱是"公眾公司會計改革與投資者保護法案".就是"遵守證券法律以提高公司披露的准確性和可靠性,從而保護投資者及其他目的."
SOX法案的主要內容之一就是明確公司管理層責任(如對公司內部控制進行評估等),尤其是對股東所承擔的受託責任,同時,加大對公司管理層及白領犯罪的刑事責任.企業會計人員以及外部審計人員在這些事件中的負面作用,不容否定,比如,安然通過復雜的"特殊目的主體"安排,虛構利潤,隱瞞債務,而世界通訊則是赤裸裸的假賬,提高財務報告的可靠性,成為SOX法案的另一個主要內容,法案的要求包括:建立一個獨立機構來監管上市公司審計,審計師定期輪換,全面修訂會計准則,制訂關於審計委員會成員構成的標准,要求管理層及時評估內部控制,更及時的財務報告,對審計時提供咨詢服務進行限制等.並且,從全部法案的次序安排來看,這些內容排在前三章,而篇幅也超過2/3.因而,SOX法案更像一個會計改革法案.該法案前後被用過多個名稱,其中之一就是"公眾公司會計改革和投資者保護法案".
SOX法案的另外一個特色就是加大公司高管及會計從業人員的法律責任,尤其是刑事責任
本來是追究做賬的人，現在首先追究的是法人的責任，保護了勞動者的權利（因為會計可能因為保住工作而做假賬）

《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act，簡稱SOX法案）
SOX法案規定：

●禁止向本公司董事或高管人員提供私人貸款；

●公司高管、董事或者受益權人10％的股權變動必須在兩個營業日內披露；

●在養老金計劃管制期內，公司的董事和高層管理人員不能直接或間接交易持有的該公司股票或從中獲益的其他行為；

●對於有違反證券法規情節的有關人士，美國證監會可以禁止他們擔任公司的管理人員或者董事等。

再建立上市公司高管人員責任追究機制

1.明確CEO/CFO的會計責任

SOX法案要求在上市公司公開披露的信息中，須附有首席執行官（CEO）和首席財務主管（CFO）的承諾函，保證所提交的定期信息披露報告的真實性。此前，美國的上市公司定期信息披露並不需要CEO/CFO簽字，因此一旦其上市公司的財務丑聞被揭發，其CEO/CFO往往以自己不知情來開脫個人的法律責任；由於專業性強，程序復雜，一般也很難找到直接證據來證明CEO/CFO明知或故意披露虛假財務信息。結果，美國無罪推定的司法原則使監管部門經常無計可施。

SOX法案規定：

●上市公司所有定期報告(包括公司依照1934年證券交易法規定編制的會計報表)應附有公司首席執行官與首席財務官簽署的承諾函；

●承諾函中的內容包括：確保本公司定期報告所含會計報表及信息披露的適當性，並且保證此會計報表及信息披露在所有重大方面都公正地反映了公司的經營成果及財務狀況。

這樣一來，監管者即使找不到或者不再需要尋找財務欺詐的直接證據，也可以要求其CEO/CFO本人承擔法律責任。

2.要求公司CEO/CFO本人承擔不當行為的法律責任

此前，在那些造成重大危害的上市公司財務欺詐事件中，公司CEO/CFO本人僅面臨個人職業聲譽下降（Reputation Risk）的威脅；即使監管者對其採取種種處罰措施，這些懲罰可能也會以各種方式轉嫁給上市公司負擔，卻難以對CEO/CFO本人形成有效威懾。

SOX法案此次直接明確了公司CEO/CFO本人面臨的法律責任，為監管機構查處財務欺詐提供了強有力的法律武器，彌補了監管體繫上的漏洞，使公司的激勵機制與責任追究機制達成某種平衡。

SOX法案規定：

●在公司定期報告中若發現因實質性違反監管法規而被要求重編會計報表時，公司的CEO/CFO應當返還給公司12個月內從公司收到的所有獎金、紅利，其他形式的激勵性報酬以及買賣本公司股票所得收益；

●如果公司CEO/CFO事先知道違規事項，但仍提交承諾函，最多可以判處10年監禁，以及100萬美元的罰款；

●對於故意做出虛假承諾的，最多可以被監禁20年並判處500萬美元的罰款。

強化內外製衡

安然事件的引爆，並非始於監管機構的稽查行動，而是市場投資機構（主要是對沖基金等）對安然公司的信息披露產生懷疑，即向公司管理層提出一連串的問題要求予以澄清，並大量拋空安然股票所致。因此可以說，提高信息披露義務、加強信息披露，是各國對上市公司進行監管的基本手段。

但是一般而言，如何使投資者獲得全面、准確、有用的信息以便作出正確的投資決策，並形成對上市公司的監管，還是一個難題。盡管在上市公司信息披露的有關制度方面，美國走在世界前沿，但是SOX法案依然提出了更高的要求，似乎有點矯枉必須過正的味道。

SOX法案規定：

●進一步縮短財務報告披露的滯後期，提高及時性。其中，未來3年內，年度報告由90天縮短為60天；季度報告由45天縮短為35天。年報及季報都需要注冊會計師的審計。

●強化上市公司內控及報告制度，要求公司年度報告中提供「內部控制報告」，說明公司內部控制制度及其實施的有效性，「內部控制報告」要出具注冊會計師的意見；

●提高對公司信息披露可用性的要求，包括定期報告中披露所有的資產負債表外交易、財務狀況的預測性信息、高層財務人員的道德守則、所有由注冊會計師出具的實質性的糾正調整、臨時報告中公司財務狀況或財務經營狀況的實質性變化等。

加強內部獨立監督能力

與我國上市公司不同，美國上市公司內部設有審計委員會，但不設立監事會。審計委員會的職責是監督該公司的會計及財務報告程序，以及審計該公司的財務報告。2002年上市公司系列財務丑聞表明，公司的審計委員會沒有發揮應有的作用，甚至形同虛設。

SOX法案規定：

●為保證獨立性，審計委員會必須完全由「獨立董事」組成，獨立董事不得是公司或者其子公司的關聯人士，其中至少一人應是財務專家；獨立董事不得從公司中接受任何咨詢、顧問費或者其他酬金;

●公司聘用會計師事務所及報酬方式要由審計委員會批准，並接受審計委員會的監督；會計師事務所在審計過程中遇到的重大事項必須及時報告審計委員會；

●為保證審計委員會能夠及時發現公司的會計和審計問題，還需要建立一套處理舉報或投訴的工作程序以及相應的監測系統、反應機制。

SOX法案所提出的措施，是否能確保對會計、審計及公司高官人員的監督，還需要實踐檢驗。但是會計審計本身的專業性較強，即使由審計委員會進行監督，還是能夠給注冊會計師留有一定的操作空間。

杜絕注冊會計師利益瓜葛

美國上市公司的連鎖會計丑聞，已使有關會計師事務所深陷其中。然而，負有審計責任的會計師事務所不但沒有履行職責，五大會計師事務所之一的安達信甚至為虎作倀，幫助安然銷毀證據。

實際上，美國證監會在很早以前就注意到並著手開始糾正會計師事務所與被審計公司之間存在的利益瓜葛問題。例如：若一個事務所長期服務於同一客戶，就有可能和客戶發生復雜的利害關系，它們會在進行審計業務的同時，再提供企業咨詢等非審計業務。而非審計業務的收益，很可能會超過審計業務等。

前任美國證監會主席阿瑟·萊維特曾經力主：所有會計師事務所的審計業務與咨詢業務必須分拆。但此建議曾遭到五大會計師事務所的抵制。對此，SOX法案授予美國證監會一柄尚方寶劍，嚴格限制會計師事務所那些可能產生利益沖突的做法。

SOX法案規定：

●禁止會計師事務所在進行審計業務的同時提供非審計業務。其中，明確列舉了8類不適當業務被禁止，並授權美國證監會的會計監督委員會可以根據情況對其他類業務作出禁止規定。

●強制實行注冊會計師定期輪換制。規定會計師事務所的主審會計師，或者復核審計項目的會計師，為同一公司連續提供審計服務不得超過5年。

●限制注冊會計師去被審公司任職。公司的現任CEO/CFO等高管人員，若在一年內曾經受雇於會計師事務所並參與該公司有關的審計工作，則該事務所不得再擔任該公司的審計工作。

●實行會計師事務所注冊備案制度。從事上市公司審計業務的會計師事務所，必須在會計監督委員會進行注冊，並且要定期更新注冊信息。

●針對安達信銷毀審計檔案的問題，SOX法案還規定：注冊會計師有保管審計工作底稿的責任。要求會計師事務所審計上市公司的工作底稿至少保存7年。

由於此項措施的強制性，到目前為止，五大會計師事務所已經基本完成審計和咨詢業務的分拆。例如畢馬威的咨詢業務分拆為畢博咨詢；普華永道的咨詢業務分拆後被IBM收購；因為分拆較早，從安達信分拆出來的埃森哲咨詢得以從安然事件中倖免。

會計師行業由自律改為監管

以往，美國注冊會計師行業的監管與服務職能都集中在美國注冊會計師協會（AICPA）。然而，證券市場的系列會計丑聞，已使注冊會計師行業自律的有效性遭到空前質疑。

實際上，美國注冊會計師協會是依靠會員會費的資助在維持運作，所以少數大型會計師事務所對協會的影響很大，使協會不可避免地會自發維護注冊會計師的利益。因此，僅依靠協會自律，很難杜絕丑聞再度發生。

SOX法案規定：

●要求美國證券交易委員會（SEC）成立上市公司會計監督委員會(PCAOB)，而原來由AICPA行使的對注冊會計師行業的監管職能，則交給更具公共職能的PCAOB。

●PCAOB由五人組成，直接歸美國證監會管轄，但不屬於其內部雇員。為消除注冊會計師事務所對其的影響，該委員會的運行經費不再由會計師事務所承擔，而是改為由上市公司分擔；

●美國證監會授權該委員會制定審計准則、會計師事務所注冊權、日常監督權、調查和處罰權；檢查和處理上市公司與會計師之間的會計處理分歧。

盡管此前在《1934年證券交易法》中已明確：制定上市公司會計准則的許可權屬於美國證監會。但是，由於政府機構的效率、經費、專業人才等方面的不足，更由於對行業自律的有效性存在幻想，美國證監會一度將會計准則的制定權代理給了民間自律機構。SOX法案要求美國證監會對這個問題進行糾正，並向國會報告有關情況。

確保證券分析師的客觀性和獨立性

美國證券市場系列會計丑聞中，除了注冊會計師外，證券公司在其中也扮演了不光彩的角色。尤其證券公司內部投資銀行部門和證券分析師相互勾結，發布虛假分析報告，操縱市場價格，誤導投資者。此類情況被揭發後，證券公司面臨大量的法律訴訟和監管部門的處罰。

SOX法案規定：

●要求美國證監會SEC制定相關的規定和細則，以避免證券分析師在其研究報告或公開場合向投資者推薦股票時「見利忘義」，以提高研究報告的客觀性，向投資者提供更為有用和可靠的信息。規定的內容包括：禁止公開發布由經紀人和交易商僱傭的從事投資銀行業務的人員所提供的研究報告，以及非直接從事投資研究的人員提供的研究報告；由經紀人和交易商僱傭的非從事投資銀行業務的官員負責對證券分析師的監管和評價；要求經紀人和交易商，以及他們僱傭從事投資銀行業務的人員，不得因證券分析師對發行人證券提出了不利的或相反的研究結論，並因該結論影響到經紀人、交易商同發行人的關系而對證券分析師進行報復和威脅；

●規定一定期限內擔任或即將擔任公開發行股票承銷商或坐市商(dealers)的經紀人和交易商不得公開發布關於該股票或發行人的研究報告；

●在執業的經紀人和交易商內部建立制度架構體系，將證券分析師劃分為復核、強制(pressure)、監察等不同的工作部門，以避免參與投資銀行業務的人員存有潛在的偏見；

●要求證券分析師、經紀人和交易商在研究報告公布的同時，披露已知的和應當知曉的利益沖突事項。

SOX法案還注意到糾正各種干擾證券分析人員獨立性的問題，例如來自公司內部投資銀行部門的威脅利誘等。

加強刑事處罰

由於上市公司會計丑聞給投資者造成極大損失，人們迫切要求將犯罪分子繩之以法。因此，除了對CEO/CFO的處罰規定外，SOX法案中還制定了嚴厲處罰證券犯罪的法規。

SOX法案規定：

●任何人通過信息欺詐或價格操縱在證券市場獲取利益，最多可監禁25年或處以罰款；對違法的注冊會計師可被判處10年以下監禁或罰款；

●延長了對證券欺詐的追訴期，起訴時間可以延長至非法行為發現的兩年內，或者非法行為實施後的五年內；

●新的規定將保護公司檢舉揭發的員工，對舉報者進行打擊報復的，最高可判處10年監禁，還規定了對舉報者的具體的補償措施，比如恢復職務、補發報酬及其他損失等。

SOX法案是匆忙出台的產物，這與美國特定的政治背景有關。

從目前情況看，SOX法案提出的措施，對於穩定美國股市起到了一定作用。但要使投資者全面恢復信心，解決證券市場深層次的問題，還需要一定的時間，也並非制定幾條法律法規那麼簡單。

SOX法案即《薩班斯-奧克斯萊法案》

又稱《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法》。美國國會為糾正2001年安然事件後爆發的連串上市公司會計丑聞，恢復投資者對股票市場的信心，推出此亡羊補牢之舉。該法案於2002年7月由美國總統布希簽署發布。

SOX法案主要針對公司財務丑聞中揭露出來的問題，修補完善了《1933年證券法》和《1934年證券交易法》的有關章節。

⑧ 2018年企業內部控制工作中存在的問題及遇到的困難

2018年企業內部控制工作中存在的問題及遇到的困難

企業內部控制工作中存在的問題及遇到的困難一：

隨著經濟的發展，為適應企業經營管理的需要，建立內部控制制度並保證其有效運行，是現代企業經營管理的一項重要的內容，該文首先論述內部控制形成的原因，然後從企業實際出發，指出具體實施方面普遍存在的問題並進行分析，最後提出有幫助的，具有指導意義的建議與措施。

1.企業內部控制制度的形成過程及其作用

隨著資本市場的國際化及經濟全球化發展,跨國公司的大量出現,內部控制對企業發展越來越被引起重視,1988年,美國注冊會計師協會在其《審計准則說明書》中，首次提出「內部控制結構」的概念，然後在1992年9月，美國COSO委員會發布「內部控制-綜合框架的報告」，對內部控制的具體實施作了較為全面的描述，我國也在2008年5月22日發布了《企業內部控制基本規范》，2010年4月發布了《內部控制配套指引》，為我國企業內部控制制度的設計及運行提供了規范性的文件依據。

內部控制制度的有效實施能夠合理保證企業經營合規合法，保證資產安全，財務報告准確完整，把企業由於制度缺陷帶來的潛在風險控制在可接受范圍之內，其對企業實現發展戰略，具有重要意義。

2.企業內部控制實施現狀與原因分析

部分企業內部治理結構不完善，存在「一股獨大」的現象，權財力過於集中，特別是一些民營企業，董事長又是老闆，對於其的提議，很難改變其意願，這樣就很容易使控制流於形式，不利於企業的健康發展。特別對於一些重大決策的失誤，容易導致企業陷入盲目擴張，資金周轉困難帶來的財務危機。近年來，不少民營企業因為盲目擴張導致經營失敗，如成都迪康集團，湖南太子奶公司等，究其原因，都與缺乏良好的內部治理結構，擴張決策失誤有很大關系;

雖然很多企業能夠按規定製定一套完整的管理制度，但是對制度的實施卻缺乏有效監管，企業管理層往往會更多考慮成本方面的因素，如為了節約人力成本及提高辦事效率，往往倡導員工身兼數職，造成部門人員工作職責不明確，違反了內部控制要求的科學有效的職責分工與不相容職務的制衡機制，為以後內部舞弊埋下禍根。典型的案例是會計兼任出納工作，采購人員兼任倉庫保管員等，容易人為利用職務上的便利，鑽管理漏洞的空子，發生舞弊行為;

企業人力資源政策落實措施不當:1)內控制度的落實要靠合理的人力資源，員工隊伍不穩定，人員流動頻繁，且離職交接制度不完善，會影響內部控制的連續實施。2)關鍵職務沒有定期換崗與強制休假制度，或者有制度，沒有得到落實，在工作變動或工作交接時才發現問題，導致企業蒙受重大損失，此類案例時有發生;3)人力資源部門不重視對員工的培訓工作，因企業內部員工文化水平存在差異，其對制度就會有不同的理解，或者是理解不夠充分，在實際工作中不清楚自己應該承擔哪些責任和應履行哪些義務，實施的效果就會與企業的要求有偏差;

企業業務資源集中掌握在少數業務員手裡，蘊藏著很大的經營風險，因為業務員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業務，一旦其離職或發生意外，企業將失去客戶資源，業務難於為繼，實際工作中，此類業務人員在單位里會居功自傲，甚至目空一切，業務考核制度及信用管理制度等對其約束力有限，嚴重影響管理制度的有效實施;

部分企業業務過於分散,放鬆了對客戶信用背景調查,增加企業的收帳風險，如旅客運輸行業，若對業務風險管理控制不好，其面對的客戶群體可能是個人或是小型的單位，數目眾多，且普遍是先服務後付款的經營模式，若客戶違約，將使企業處於被動局面;

內審及主管部門例行檢查流於形式，監督不力，普遍存在審計負責人由財務人員擔任的情形，缺乏審計工作的獨立性，無法發現重大控制缺陷或實行實質上的控制活動，會導致公司蒙受損失。2005年1月，上市公司山西焦化控股的上海惠焦網路科技有限公司失蹤半年，母公司才知道，說明山西焦化半年來並沒有對該控股公司實行有效的控制，最終給公司帶來損失，無疑給我們對分支機構如何加強監管敲響警鍾。

3.企業內部控制存在問題的解決辦法探討

完善企業治理結構的一項重要內容是授權管理，分級授權，逐層審批，如一項簡單的辦公采購業務，需由采購人員詢價定價，貨比三家，既要考慮價格又要考慮質量，提出采購申請，提交給采購主管及財務主管審核，最後上報管理層審批，確定一項采購事項。簡單的采購業務也要遵循規范化的流程管理，若事事由領導簽字確定了事，暴露出公司內控流程存在缺陷。對於重大問題的決策，審批流程應該要求更加嚴格，需要經過反復的調研，科學的論證，實行集體決策及聯簽制度，綜合多方意見，權衡利弊，謹慎決策。

企業管理層要重視組織機構的設置及明確部門崗位的職責許可權，並體現不相容職務相互分離的原則，形成各職能部門各司其職，各負其責，相互制約，相互協調的工作機制，防範和化解各種舞弊風險，因此，過分關注成本因素或短期利益可能會「因小失大」，不利於公司的長遠發展;另外，內部管理要從小處入手，多留意各業務環節的細節問題，很多重大問題的發生往往是忽視了一些細節的，基礎性的工作，如旅客運輸行業，駕駛員的工作時間看上去是小問題，但疲勞駕駛可能導致一起重大交通事故的發生;再如，10年11月15日，上海教師公寓發生火災，造成多人傷亡，經調查，涉及事故的具體施工操作人員連上崗證都沒有;

人力資源部門應樹立「以人為本」的用工理念，制定科學合理的業績考核與評價體系，創造公平公正的職業發展平台,構建和諧的人文發展環境:幫助員工樹立正確的人生觀與價值觀，提高員工業務素質，增加凝聚力，使命感，成就感。實踐證明，若員工素質良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施失誤，也可能不會讓企業造成損失或信譽受到影響;人力資源部門需通過培訓等途徑，採用通俗易懂的表達方式，讓每一個員工都清楚自己在內控執行過程中應該擔負的責任與義務，因企業員工素質可能會參差不齊，有些可能文化水平不高，需要應用表格，流程圖等方式，解釋內控制度的內容;進行定期業績評價來激勵員工，並規定員工的輪崗，換崗制度，工作交接制度等。通過以上制度的實施，一方面可以提高員工的綜合業務能力，另一方面還能對內部腐敗及舞弊行為，起到一定的防範作用。

4.企業應加強對業務環節流程的管理:逐步建立客戶資料檔案，建立客戶資源管理系統，逐漸地控制公司核心業務發展，同時，要通過改善客戶結構,加強業務開拓,引導企業向業務集中,信譽良好的，較大型客戶群體發展，減少收賬風險;充分發揮財務監督的職能，財務監督以財務會計系統管理為重點，再具體落實到各個業務環節，其中錢，帳，物分管原則是監控的重點;成立內部控制管理小組，經常對制度的實施情況進行檢查，對出現的偏差及時予以糾正，並經常檢討與完善企業各環節業務流程，針對經營情況已經發生改變的情形，及時進行相應管理制度的更新;

實行企業內部舉報及投訴制度，讓企業的發展接受群眾監督，促使完善內部監督機制。2011年4月，中國石化油品事業部接到群眾舉報，投訴中石化廣東分公司負責人揮霍公款消費「天價白酒」，涉及金額達168萬元，事件曝光後，中石化各級部門高度重視，成立調查組取證調查，確認事實，並按照公司規定對當事人予以免職及賠償損失處理，此事件說明中石化公司具備良好的內部控制管理體系，其依靠群眾及互聯網的平台，成功發現了一起嚴重違規公款消費行為。

發揮內部審計的監督作用:內審工作要真正落實在董事會直接領導下，從財務人員中分離出來，組建精乾的審計隊伍來開展工作，保持審計的獨立性與權威性，對被監督企業的內控制度的設計及運行情況進行客觀公正的評價。為更有效地推動內審工作，可規定內部審計問責制度。

全球化及多元化是現代企業發展的主要經營模式，我國內部控制管理實施起步較晚，相比發達國家企業還有不少差距，管理制度本身也需要有個逐步完善的過程，因此，每個企業都應樹立全球化的發展戰略思維，在大力發展業務的同時，積極進行內部控制制度的完善與創新，爭取早日實現與國際接軌。

企業內部控制工作中存在的問題及遇到的困難二：

【摘要】內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，並予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。自從美國安然公司事件以來，企業內部控制度被提到了重要地位，尤其是在我國企業的現代化管理水平還不高的情況下，內部控制制度顯得尤為必要。?

自從美國安然公司事件以來，企業內部控制度被提到了重要地位，尤其是在我國企業的現代化管理水平還不高的情況下，內部控制制度顯得尤為必要。

一、什麼是內部控制制度

內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，並予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。

二、內控工作存在的問題

1.管理哲學對內部控制的影響。管理層願不願意建立適當的控制，能不能遵守已建的控制，對控制制度執行效果所持的態度和處理行為都極大的影響內控制度的執行。當前，一些企業管理人員濫用職權，逾越控制，對設置或實施的內部控制不予理睬，使建立的內部控制形同虛設。內控制度的建立就是要將個人的權利限定在相應的范圍內，這勢必影響到少數人的既得利益，有些管理者就是利用企業內控缺失，管理混亂從中漁利的。另一方面，一些單位實行領導「一支筆」審批的做法，這與內部控制的原則和要求不一致，應當改革。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。

2.企業風險意識差。在這方面，所有制越大產權問題越嚴重風險意識也越差。在我國企業的歷史上風險投入是很少的，因為長期以來企業的產權不明晰，所有的企業都是國家的，有損失也是肉爛在鍋里，沒有人去關心風險問題，也沒有培養出風險防範意識。改革開放以後特別確定建立社會主義市場經濟體制以後，產權改革得到了不斷深化，但是在產權改革過程中沒有將風險意識貫徹到企業管理中，甚至在產權改革中就出現了風險問題。

3.公司治理結構不合理。目前，我國大多數企業的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流於形式，缺乏實際指導意義。董事會、監事會、經理層「三套班子一套人馬」，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現有公司中，公司的長遠發展戰略方針是由經理層擬訂，董事會只負責審批，實際上是政策的的執行者變成了立法者，公司董事會權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。

4.內控制度建設的方向迷失。在內控制度建設的過程中，沒有理解內控的真正目的是防範風險從而實現經營方針和目標，保護資產的安全和完整，保證財務會計資料的真實性和完整性。有的單位內控建設不是從風險評估入手進行流程再造和必要的制度修定，而是將習慣的工作程序文字化後形成一個流程，至於這個流程是不是能控制風險實現管理目標並沒有認真考慮;有的企業只是在形式上制定了內控流程，實際工作中並不嚴格執行，沒有從內控本質上搞內控建設;有的企業形式上的流程也不很規范，為應付檢查而搞突擊的現象還比較嚴重，已經完全迷失了內控的目的等等。

5.組織機構不完善。組織保證是做好內控工作的一個前提，但從目前情況看，一般企業都是在財務部門設立內控工作辦公室，實際上並沒有真正的工作人員，沒有建立起至上而下的的組織體系。由於將一個形式上的機構設在了財務部門，其他部門有意無意的將責任推給了財務部門，但在內控建設過程中財務部門不可能對公司各個風險點都很熟悉，要與實際工作的承擔者共同完成。另外，對流程的建立和執行缺少監督，部分單位沒有認真研究確定單位運行的`風險點在哪裡，也就談不上落實到具體崗位，內控工作沒有形成一個完整的閉環。

三、建立良好的內部控制制度的對策

1.創造內部控制的有利環境

控制環境指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。任何一種制度都要與具體的環境相適應，要建立起一套行之有效的內控制度必須培養適合制度生存的沃土，培養一種適用於本企業實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業文化。

2.進行風險評估

控制環境中包括的要素很多,但考慮成本效益原則,並不是所有的要素都有控制的價值,因此需要對那些會影響有關控制目標實現的要素的風險程度進行合理的評估,對那些風險水平較高的可控因素實施控制,按以下流程進行評估:工作目標→查找風險點→控制風險的措施。以工作目標為風險評估的起點,找出控制環境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現的關鍵控制點,通過對其風險程度的評估,並採取科學控制風險的措施,積極有效地加以控制,從而保證其工作目標的實現。

3.建立有效的會計系統和管理體系?建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。要建立起有效的會計系統必須遵循以下原則:合法性原則。依法辦事是會計工作的首要准則，也是制定單位內部控制制度的首要原則。盡管會計法規賦予各單位一定的理財自主權和會計核算方法的自主權，但上述自主權如果超出會計法規允許的范圍和界限，並對經濟管理活動產生消極影響，則是會計法規所不允許的。適應性原則。適應性是制度的生命。制度必須充分體現單位實際，不能生搬硬套書本上或其他單位的管理方法和管理模式，要與單位其他管理制度相銜接。內部會計管理制度只能是對單位制度中財務部門的進一步歸納和具體化，不能脫離單位實際另搞一套，必須使內部會計管理制度適應內部管理要求並發揮作用。

4.做好組織規劃

根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟:即授權、簽發、核准、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員(或部門)實施，就能夠保證不相容職務的分離，便於內部控製作用的發揮。

5.加強內部控制的監督與評審保證制度的有效執行

監督與評審是經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好,對內部控制過程就必須施以恰當的監督。監督評審可以是持續性的或分別單獨的,也可以是兩者結合起來進行的。主要應關注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等等。在監督評審活動和缺陷的糾正方面應當遵循以下原則。

企業內部控制工作中存在的問題及遇到的困難三:

目前，民營企業在管理中存在的最大問題是「家長式管理」，主要表現為「家族」和「親緣化」特徵，實行集權化領導、專制式決策。大多數民營企業缺乏完善的內部控制制度，如內部稽核制度、定額管理制度、財務預算制度、財產清查制度等，使資產流失、浪費現象嚴重及管理混亂。

一、民營小微企業內部控制制度存在問題

(一)人的方面

現階段我國民營小微企業內部控制制度不能正常發揮作用，除了企業規模小難於建立相應的控制制度以外，企業管理人員素質不高，監督意識不強是最根本的原因。可以這樣說，要想使內部控制制度正常的發揮作用，必須首先解決管理人員的問題。

(二)財的方面

內部控制制度不健全導致一些問題的產生，表現在一是資金管理不嚴，造成資金閑置或不足。在固定資產的管理上表現為賬面價值與實際嚴重不符。有些企業甚至認為現金越多越好，結果造成資金閑置，部分資金不能參加正常業務流轉;二是應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，直至造成呆賬、壞賬;三是成本控制水平落後，影響了企業產品在市場中的競爭力。一些企業為了節省成本而縮減財務人員，將原本應該由財務、會計、出納三個人完成的工作交給一個人來完成，也就難免在財務管理上出現失控的現象。

(三)物的方面

在對物的管理上，最大的問題就是賬實不符。根據國家財會制度的規定，有關存貨、貨幣、固定資產、債券等實物資產，其賬簿記錄必須與實物保持一致。但民營小微企業普遍存在著賬實不符的情況，有的有賬無物，有的有物無賬，還有的賬物不符，很容易造成財產流失。

(四)產的方面

企業生產能力沒有得到充分發揮。在我們調查的民營小微企業中，重復建設的情況比較嚴重，造成一些企業開工不足或處於半停產狀態。還有一些企業產品有積壓的情況，積壓的主要原因是產品不適銷對路、技術含量低、質量差、缺乏市場競爭力。

(五)供的方面

由於不通暢的信息以及采購模式的相對落後，在市場需求發生變化時，企業不能改變已經提供給供應方的采購合同，企業響應用戶需求的能力遲鈍，生產出的產品不能適銷對路也就在所難免了。

(六)銷的方面

對市場信息的把握不準確、及時，更談不上對市場信息的分析，導致決策的盲目性，產品不能適銷對路，造成積壓、虧損。對市場信息的管理失控，導致的另一個問題就是下一步的生產無以為繼。

四、建立適合我國國情的民營小微企業內部控制制度

(一)建立內部控制制度

由於民營企業自身的原因，加之大環境的影響，諸如理念、政策、融資、文化等，我國民營企業，特別是民營小微企業還沒有真正的建立起內部控制制度，所具有的大多是內部牽制制度，僅此而已。所以建立民營企業內部控制制度，並最終使之成為體系，任重而道遠。

根據《企業內部控制基本規范》第二條規定，小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。內部控制的要素包括內部控制主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面。內部環境是實施內部控制的基礎，通常包括企業治理結構、內部機構設置及權責分配、內部審計機制、企業人力資源政策、企業文化等。和諧的內部環境能夠塑造企業文化，影響員工的控制意識，並最終影響到企業經營管理目標的實現。風險評估是企業及時識別、分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，確定風險應對策略，是實施內部控制的重要環節。常用的風險應對策略有風險迴避、風險降低、風險分擔、風險承受。控制活動是企業根據風險評估結果，採用相應的控製程序，將風險控制在可承受度之內。控制措施包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等七個方面。信息與溝通是企業及時、准確收集、傳遞內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通，事實是內部控制的重要條件。信息與溝通的主要環節有確認、計量、記錄有效經紀業務;在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果、和現金流量;保證信息的順暢溝通。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對於發現的缺陷，及時加以改進。內部監督包括日常監督和專項監督。

(二)執行內部控制制度

內部控制制度能否發揮其效能，執行是關鍵，因此需要重視和著力提升企業內部控制制度的執行力。首先，通過轉變思想觀念，使內部控制機構和人員落實到位，直接將內部控制制度落到實處。對嚴格執行內部控制制度的機構和人員給予精神鼓勵和物質獎勵，對於違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升降掛鉤。其次，強化政策執行力的考核，企業應將制度執行力納入內部績效考核體系。第三，雖然內部控制主要由企業各個管理部門來完成，但社會中介機構的促進以及政府部門的監管也是不可或缺的。《企業內部控制基本規范》第九條規定:「國務院有關部門可以根據法律法規、基本規范及其配套辦法，明確貫徹實施本規范的具體要求，對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢查」。

(三)評價內部控制制度

根據《企業內部控制基本規范》第四十六條規定:「企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制制度的有效性驚醒自我評價，出具內部控制自我評價報告」。對內部控制制度進行評價可以確保內部控制體系正常運行，確保各項活動的合規合法，為企業的風險管理提供信息服務和決策支持。

根據《企業內部控制評價指引》(徵求意見稿)第五條規定，企業對內部控制評價，應當遵循全面性原則、重要性原則、客觀性原則，圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五個方面開展評價。並根據評價分析發現內部控制存在的缺陷，是設計缺陷還是運行缺陷，以及缺陷的嚴重程度，對症下葯，找出健全內部控制的最佳方案。

(四)健全內部控制制度

完善小微企業內部控制制度，首先需要規范法人治理結構，從所有者的立場出發，不但要把企業最高管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象。

我們認為，從目前企業管理的實際來看，健全內部控制除了加強內部制約、外部監督以外，還有這樣兩個方面需加以注意。一是應加強立法及法律責任的研究，對違法違紀違章的堅決追究;二是注重政府對企業建立內部控制的推動作用，因民營企業，特別是小微企業對國家的法規、政策理解不到位，應因勢利導。具體應該包括幫助、引導企業規范各部門、各崗位的職責許可權，落實崗位責任;重視人力資源在企業內部控制中的重要地位;發揮內部審計在企業內部控制中的重要作用。

⑨ 求企業營業收入內控失敗/成功的案例，國內外都可、、

銷售內控成功案例----福田公司
目前，即使是管理水平相對較高的上市公司，盡管主營業務收入連年增長，但同期應收賬款數額增長的比例更大，而且賬齡結構越來趨惡化，經營凈現金流量持續為負。銷售收入的增長只給這些企業帶來了賬目利潤，不能帶來維持經營、擴大生產規模所必需的現金流入，而且隨著應收賬款數額的持續增加、平均賬齡的不斷增長，可能出現的壞賬損失也越來越大，給企業生產經營帶來巨大的潛在風險。3福田公司從山東的一個地方小廠發展成為農用車行業的龍頭企業、上市公司中的明星企業，主營業務收入增長以數十倍、上百倍計，但公司的應收賬款的數額和賬齡一直控制在一個合理的水平，保證了公司現金流動順暢、充足，為公司進一步發展提供了堅實的基礎保障
福田公司的銷售內控管理
一）健全考核指標體系
公司對銷售人員的考核，既有銷售收入的指標，也有按銷售收入比例確定的收回現金的指標，而且收現指標是最終考核指標。只有在完成收現指標的基礎上，完成的銷售收入才能成為確定員工業績考評的依據。如果銷售人員不能完成收現指標，公司將強令其離開銷售崗位，在一定期限內專門負責催收由其引起的應收賬款。完成任務，可回原崗位工作；完不成任務，將根據情況予以處罰，直至開除。由於在考核指標體系中強調了銷售收現指標，銷售人員對賒銷手段的利用、賒銷對象的選擇都極為慎重，對應收賬款的催收也極為重視。這樣，從根本上杜絕了重銷售、輕收現的傾向。 二）完善內控體系
1、分層管理：在福田公司內部，財務部是應收賬款的主管部門，負責公司各事業部應收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應收賬款提出審核處理意見。各事業部是應收賬款的責任單位，負責本單位應收賬款的直接管理。其中，事業部綜合管理部負責對應收賬款直接責任單位和責任人的考核，事業部財務科負責本事業部應收賬款的日常監督管理並向公司財務部報送應收賬款詳細資料。發生應收賬款時，對此負責的銷售人員根據銷售合同的要求在發票的記賬聯上簽字，並負責該賬款的催收。
2、總量控制：公司根據各事業部的銷售計劃核定應收賬款的月度佔有定額及年度平均定額，各事業部再將定額拆分成每個銷售人員的應收賬款佔有定額。這樣，使得各部門和銷售人員一定期限內的應收賬款發生額保持在一定限額之內，從而使公司的總體風險被控制在一定范圍之內，不至於對生產經營造成巨大影響。
3、動態監控：公司要求應收賬款責任人每月對應收賬款余額進行核對，尤其對有疑問的賬項必須及時核對；各事業部每月進行應收賬款分析，根據賬齡長短制定解決辦法；財務部根據各事業部賬齡情況分析全公司應收賬款情況，據此下達清收專項計劃。這種動態監控有利於及時發現和處理應收賬款管理中存在的問題，並及時調整相關的策略，避免問題擴大。 福田的應收賬款管理體系，將賒銷的決定權、應收賬款的監控權、考核權、核銷權徹底地分開，使每個環節都處於其他相關部門的監控之下，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊的可能性。
福田公司通過建立合理的考評指標體系和內控體系，有效地管理了公司的應收賬款，保證了資產的安全性和收益性。
銷售內控管理是一個系統工程，需要各部門之間相互協調、相互配合、相互監督，形成一個管理的組織體系。
應收賬款管理是銷售內控中關健點，需要我們不斷地探索，尋求適合本企業的管理制度，力求將應收賬款的回收期縮短，將風險降到最低點。

⑩ 最近世界范圍內內部控制失效的案例有哪些請給出一些知名上市公司的案例，最好是近幾年的。

1.多元化投資
(1)三九集團的財務危機
從1992年開始，三九企業集團在短短幾年時間里，通過收購兼並企業，形成醫葯、汽車、食品、酒業、飯店、農業，房產等幾大產業並舉的格局。但是，2004年4月14日，三九醫葯（000999）發出公告：因工商銀行要求提前償還3.74億元的貸款，目前公司大股東三九葯業及三九集團（三九葯業是三九集團的全資公司）所持有的公司部分股權已被司法機關凍結。至此，整個三九集團的財務危機全面爆發。
截至危機爆發之前，三九企業集團約有400多家公司，實行五級公司管理體系，其三級以下的財務管理已嚴重失控；三九系深圳本地債權銀行貸款已從98億升至107億，而遍布全國的三九系子公司和控股公司的貸款和貸款擔保約在60億至70億之間，兩者合計，整個三九系貸款和貸款擔保余額約為180億元。
三九集團總裁趙新先曾在債務風波發生後對外表示，「你們（銀行）都給我錢，使我頭腦發熱，我盲目上項目。」
案例簡評：三九集團財務危機的爆發可以歸納為幾個主要原因：（1）集團財務管理失控；（2）多元化投資（非主業/非相關性投資）擴張的戰略失誤；（3）集團過度投資引起的過度負債。另外，從我國國有上市公司的發展環境來看，中國金融體制對國有上市公司的盲目投資、快速膨脹起到了推波助瀾的作用。
（2）華源集團的信用危機
華源集團成立於1992年，在總裁周玉成的帶領下華源集團13年間總資產猛增到567億元，資產翻了404倍，旗下擁有8家上市公司；集團業務跳出紡織產業，拓展至農業機械、醫葯等全新領域，成為名副其實的「國企大系」。進入21世紀以來，華源更以「大生命產業」示人，躍居為中國最大的醫葯集團。
但是2005年9月中旬，上海銀行對華源一筆1.8億元貸款到期；此筆貸款是當年華源為收購上葯集團而貸，因年初財政部檢查事件，加之銀行信貸整體收緊，作為華源最大貸款行之一的上海銀行擔心華源無力還貸，遂加緊催收貸款；從而引發了華源集團的信用危機。
國資委指定德勤會計師事務所對華源集團做清產核資工作，清理報告顯示：截至2005年9月20日，華源集團合並財務報表的凈資產25億元，銀行負債高達251.14億元（其中子公司為209.86億元，母公司為41.28億元）。另一方面，旗下8家上市公司的應收賬款、其他應收款、預付賬款合計高達73.36億元，即這些上市公司的凈資產幾乎已被掏空。據財政部2005年會計信息質量檢查公報披露：中國華源集團財務管理混亂，內部控制薄弱，部分下屬子公司為達到融資和完成考核指標等目的，大量採用虛計收入、少計費用、不良資產巨額掛賬等手段蓄意進行會計造假，導致報表虛盈實虧，會計信息嚴重失真。
案例簡評：華源集團13年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產業領域，不斷 「並購－重組－上市－整合」，實則是有並購無重組、有上市無整合。華源集團長期以來以短貸長投支撐其快速擴張，最終引發整個集團資金鏈的斷裂。
華源集團事件的核心原因： （1）過度投資引發過度負債，投資項目收益率低、負債率高，說明華源集團戰略決策的失誤；（2）並購無重組、上市無整合，說明華源集團的投資管理控制失效；（3）華源集團下屬公司因融資和業績壓力而財務造假，應當是受到管理層的驅使。
（3）澳柯瑪大股東資金佔用
2006年4月14日，G澳柯瑪（600336.SH）發布重大事項公告：公司接到青島人民政府國有資產監督管理委員會《關於青島澳柯瑪集團公司佔用上市公司資金處置事項的決定》，青島市人民政府將採取措施化解澳柯瑪集團面臨的困難。至此，澳柯瑪危機事件公開化。
澳柯瑪危機的最直接導火索，就是母公司澳柯瑪集團公司挪用上市公司19.47億元資金。澳柯瑪集團利用大股東優勢，佔用上市子公司的資金，用於非關聯性多元化投資（包括家用電器、鋰電池、電動自行車、海洋生物、房地產、金融投資等），投資決策失誤造成巨大損失。資金鏈斷裂、巨額債務、高層變動、投資失誤、多元化困局等眾多因素，使得澳柯瑪形勢異常危急。
澳柯瑪症結並非僅僅是多元化投資下資金問題，關鍵問題還有自身的管理模式，是魯群生近17年的家長式管理模式。魯群生在特定環境中創業成功，然而在擴張中缺乏應有的風險意識，澳柯瑪近親繁殖任用領導現象是企業對市場缺乏應有的敏感度。
案例簡評：擴張幾乎是每個企業追求的目標。而同在青島的三家家電集團（都是上市公司）卻有不同的選擇：海爾的擴張基於品牌戰略；海信的擴張基於技術突圍；而澳柯瑪的擴張卻選擇了不相關多元化道路。
「發散型的多元化擴張，不但沒有讓澳柯瑪做大作強，發而使其一盤散沙」。澳柯瑪集團大額佔用上市公司資金，用於其非相關多元化投資；然後頻頻發生的投資失敗和管理不善，致使資金鏈斷裂，也把集團風險也轉嫁給上市公司。應當說，造成澳柯瑪危機的根本原因是管理層投資決策失誤、投資監管不到位、管理能力不足的綜合因素造成的。
2．金融工具投機
（1）中航油的金融衍生工具投機
中國航油（新加坡）股份有限公司（簡稱中航油）是中國航油集團的海外控股公司；是新加坡交易所主板掛牌企業。中航油於2004年由於石油衍生品交易導致5.54億美元的虧損；被迫於2004年11月30日向新加坡高等法院申請債務重組。而之前，中航油曾被評為2004年新加坡最具透明度的上市公司；中航油成立有風險委員會，還曾聘請安永會計師事務所編制了公司的《風險管理手冊》和《財務管理手冊》；風險管理手冊明確規定，損失超過500萬美元，必須報告董事會。
經國家有關部門批准，中航油自2003年開始做油品套期保值業務。但總裁陳久霖擅自擴大業務范圍，從事石油衍生品期權交易；一直未向中國航油集團公司報告，中國航油集團公司也沒有發現。陳久霖一直獨立於中國航油集團公司班子的領導之外，集團公司派出的財務經理兩次被換，集團公司卻沒有約束辦法。
陳久霖和日本三井銀行、法國興業銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發展銀行和新加坡麥戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同。陳久霖買了「看跌」期權，賭注每桶38美元；但是沒想到國際油價一路攀升。中航油從事石油期權交易從最初的200萬桶發展到出事時的5200萬桶，致使中航油在清算時造成賬面實際損失和潛在損失總計約5.54億美元。
2005年6月3日，普華永道發布了有關中航油巨額虧損的最終調查報告。報告認為以下因素單獨或共同的造成了公司在期權投機交易上受到損失：（1)後來被證明從2003年3季度開始的對油價走勢錯誤的判斷；（2)不想在2004年披露損失；（3）沒有按照行業標准對期權倉位進行估值；（4）沒有正確的在公司的財務報表上記錄期權組合的價值；（5）缺乏針對期權交易的適當的及嚴格的風險管理規定；（6）公司管理層有意違反本應該遵守的風險管理規定；（7）整個董事會，尤其是審計委員會，就公司投機衍生品交易的風險管理和控制未能完全履行各自的職責。
案例簡評： 中航油從事場外石油期權投機是我國政府明令禁止的。國務院1998年8月發布的《國務院關於進一步整頓和規范期貨市場的通知》中明確規定：「取得境外期貨業務許可證的企業，在境外期貨市場只允許進行套期保值，不得進行投機交易。」1999年6月，以國務院令發布的《期貨交易管理暫行條例》第四條規定：「期貨交易必須在期貨交易所內進行。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易。」第四十八條規定：「國有企業從事期貨交易，限於從事套期保值業務，期貨交易總量應當與其同期現貨交易量總量相適應。」2001年10月，證監會發布《國有企業境外期貨套期保值業務管理制度指導意見》，第二條規定：「獲得境外期貨業務許可證的企業在境外期貨市場只能從事套期保值交易，不得進行投機交易。」
對從事金融衍生業務操作來看，中航油在國際金融市場上還只是個新手；直接與國際大型基金進行對壘，無疑「以卵擊石」。
中航油事件最突出表現在「管理層凌駕」，導致監控機制的失效；直接抵觸了內部控制的經營合規性目標和報告可靠性目標。其違規之處有三點：一是做了國家明令禁止不許做的事；二是場外交易；三是超過了現貨交易總量。 其報告不可靠表現在：從事期權場外交易沒有在財務報告上披露，也沒有直接向母公司匯報。
（2）南方航空的委託理財
南方航空集團公司2004年7月間曝出的巨額委託理財投資損失；隨後，國家審計署廣州特派辦對南方航空實施了專項審計；廣東證監局也在2005年10月對南方航空股份公司進行了檢查。2004年績效考核的179家中央企業中，南航集團由於重大財務違紀事件，從B級降至了C級。2006年4月底，在香港、紐約和上海三地上市的中國南方航空股份有限公司宣布，2005財年巨虧17.94億元人民幣；公司將其歸結為航空燃油價格持續暴漲，以及近年收購北方航空、新疆航空兩家公司導致的費用攀升；但這顯然難以說服市場。
南方航空集團屬於國有大型企業，在銀行貸款方面具備良好的信譽憑證，不用任何抵押即可以從每個商業銀行獲得10至20億元的貸款。用銀行的錢來進行投資理財，確實是賺錢的商機。南航集團從2001年就開始進行委託理財業務；與南航集團有過委託理財業務的有漢唐證券、中關村證券、世紀證券。南航集團調集巨額資金乃至賬外資金進行委託理財，其中僅流向深圳世紀證券公司的委託理財資金即達12億元。
南航給世紀證券的委託理財資金基本上被世紀證券用於重倉持有南航集團旗下的南方航空(600029.SH)。南方航空2003年7月25日上市，當時因「非典」的影響，南方航空上市首日收於3.88元，是四大上市航空公司中股價最低的。世紀證券在此低位入貨，3個月不到，南方航空從4.2元上漲到6.8元，升幅超過60％，世紀證券也獲得了豐厚的賬面利潤。但隨後，在油價不斷攀升的壓力下，航空股開始萎靡不振，世紀證券因此損失慘重。從世紀證券賬面上看，南航委託理財的12億資產已經無法償還。也正是由於對南航所形成的巨大債務壓力，世紀證券被迫走上重組之路。世紀證券無力歸還南航集團12億元委託理財中的7.15億元，南航集團無奈只得將其實行債轉股。
2005年8月，南航集團副總裁兼上市公司董事彭安發、南航集團財務部部長的陳利明因涉嫌違法，先後被司法機關依法逮捕；2006年3月二人被廣東省反貪局移交廣州市檢察院起訴。2006年10月16日，中國南方航空集團原財務部部長陳利民因涉嫌挪用、貪污、受賄等罪，接受廣州市中級法院公開庭審。據檢察機關偵查證實，2001年8月至2005年5月，陳利民利用經辦委託理財的職務便利，採用先辦事，後請示或不請示；只籠統匯報理財收益，不匯報合作對象或隱瞞不報等方式，大肆超范圍地開展委託理財業務，已侵吞集團部分理財收益，收受回扣；超許可權地從銀行貸款供個人、朋友注冊公司、經營所用；收受漢唐證券、世紀證券、姚壯文賄賂近5400萬元，挪用公款近12億元，貪污公款1200多萬元。
案例簡評：南航集團的委託理財業務，實際上是南航集團用自己的錢，藉助於證券公司進行操作自己的股票。從法律法規方面來說，不論是國有資金入股市炒股，還是利用自有資金操作自己股票，都是被明令禁止的。
從內部控制的角度說，南航集團幾十億的委託理財業務集中於公司2-3個人的運作，企業決策層、黨委、內部審計監管沒有跟上，雖然不能肯定存在管理層縱容，但是可以肯定地說是對重大投資監控不到位；個人收受賄賂、挪用和貪污公款，反映了關鍵人員的道德敗壞和企業基本內部控制的缺失或管理層凌駕等問題。另外，中國的金融體制也為這種現象提供了便利。
（3）國儲局的銅期貨投機
2005年11月13日開始外電紛紛披露，中國國儲局一名交易員劉其兵在LME（倫敦金屬交易所）銅期貨市場上通過倫敦金屬交易所場內會員SEMPRA，在每噸3000多美元的價位附近拋空，建立空頭頭寸約15萬至20萬噸。這批頭寸交割日在12月21日。但自9月中旬以來，銅價每噸上漲約600多美元，這些空單無疑已經造成巨額虧損，而該交易員劉其兵則神秘失蹤。國儲局的交易對手包括斯邁爾金屬公司、瑞福期貨、倫敦標准銀行、巴克萊銀行、曼氏集團、AMT、薩頓公司、以及一家總部在法國里昂的基金公司。
國儲局選擇了部分交割，即向倫敦交易所交付5萬噸現貨銅，其餘15萬噸的空單展期到遠期。市場人士指出，國儲目前以3.7億元左右的虧損，換得了短期的風平浪靜；但是與國際基金的對決還將繼續，最後的結局還沒有出現，不排除基金再度逼倉的局面出現。
在國儲銅事件上，同樣是普通的調節中心的交易員，一邊為中心做交易，一邊為自己建立了多達20萬噸的頭寸，嚴重被套且長時間沒人發現；另外，交易行為由原來的兩個崗位變成由劉其兵一個人操控。
案例簡評：國家物資儲備是國家直接建立和掌握的戰略後備力量，是保障國家軍事安全和經濟安全的重要手段。事實上，當國儲局從負責國家戰略物資儲備調節向投機賺錢的方向轉變時，它就已經開始背離其固有的職責。
同中航油期權投機案一樣，同樣是小角色、新手的國儲局，與國際基金大諤對壘，顯然不是其的對手。
吳其兵進行投機性銅期貨操作，顯然有悖於國家相關法規規定的限於套期保值業務。對於重大的期貨業務交易由一個人操控，嚴重違反了內部控制的基本原則（不相容職務分離）；另外，一起跟進的與公司業務相當的「老鼠倉」，說明關鍵交易員存在嚴重的道德敗壞。