上市公司404審計

① 上市公司的內部審計制度

公司內部審計其實是公司最後最重要的一道關口，防範錯弊，將風險扼殺在搖籃中，對企業的長治久安是功不可沒的。這就決定了審計絕不是查查賬就可以了，還應該通過與被審單位溝通，持職業懷疑的態度關注企業的業務流程，梳理流程，總結風險點，幫助企業規避風險。公司其他部門可能各部門說各部門的好，但審計應該做企業的第三隻眼，站在相對獨立的角度去看問題，敢於向高管問責。當然這一切的前提是董事長重視審計，並賦予審計應有的權利。經營方面的損失。

一般來說現代內審有以下幾個作用：

（1）風險評估及預防風險評估是指內部審計對風險的識別及評價和評估相應措施應對風險的過程和方式。風險預防是指內部審計通過對企業各方面經濟活動的檢查監督，找出薄弱環節，盡早提前發出警報，起到風險的預警作用，再進行風險控制。內部審計通過將風險評價和風險預防做為審計工作的重點，經常而及時地了解企業各方面的狀況，發現企業存在或是可能存在的潛在風險，進行分析，建立健全風險評價機制，幫助企業高層注意風險的管理和控制。

（2）監督與再控制企業由於經營規模不斷擴大、經營業務日趨復雜等使得企業高層很難直接控制各方面的經濟活動。在這種情況下，管理層需要專門的監控機構對企業的以上情況進行監督與評價，達到其控制企業的目的。內部審計不僅要對內部控制制度的執行情況進行監督和控制，還要對內部控制的健全性、有效性進行評價，並提出改進以後工作績效的建議。

(3)咨詢職能隨著市場風險變得越來越復雜，集團下屬企業自身判斷能力是不足，以及企業各部門業務專業知識的狹窄，內部審計作為一種獨立、客觀的確認工作和咨詢活動，它在企業中承擔著咨詢的職能。內部審計能針對企業中存在的不合理事項進行制止，預防出現更大的管理漏洞和經營方面的損失。

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② 上市公司年度審計一般在什麼時候開始

上市公司年報和審計報告是4月底必須出的，是兩份報告。

年度審計報告：根據公司規模專不同差別很大，一屬般來說年底扎帳以後年報審計正式開始。

有的是春節後開始，小一點規模，比如創業板的公司可能一個多月就能出報告，大一點的主板公司可能要兩三個月。

一般情況下中報是不需要審計的，如果要審計，會比年報時間稍短一些。

(2)上市公司404審計擴展閱讀：

通常用於工商年檢,企業投標,股東了解公司的運營情況等。會計師事務所對所出具的審計報告要承擔法律責任。

審計報告必須由具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所及其兩名以上執行證券期貨相關業務的注冊會計師出具。

審計意見必須由會計師事務所和注冊會計師蓋章、簽名(應提交審計意見原件，不得復印。

公司有責任將正式報送中國證監會的年度報告材料送存所聘任的會計師事務所，會計師事務所有責任復核公司向中國證監會提供的財務會計資料(包括會計報表和會計報表附註)是否與注冊會計師已簽發審計意見的財務會計資料一致。

③ 為什麼上市公司要審計

這是因為市場經濟的客觀要求是法制必須健全，這樣才能維護正常的經濟秩序，才能維護社會公眾利益。《公司法》規定上市公司的年度會計報表必須經過獨立的會計師事務所審計，這樣一是可以防止報表的錯誤、漏洞造成對國家稅收的影響，避免偷稅漏稅現象；二是可以保護投資者的經濟利益，合法權益，防止財產出現不正當轉移及其它損害社會公眾利益的問題。

④ 上市公司財務報表審計的審計程序時什麼

一、計劃審計工作階段

在計劃審計階段，主要工作是針對審計業務制定總體審計策略和具體審計計劃，了解企業的基本信息，收集有關證據，將審計風險降至可接受的低水平。

(一)在審計程序方面，應做好以下工作：

1、針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控製程序;

2、在了解基本情況(包括企業性質、會計政策的選用和運用、經營目標、戰略、財務業績等方面)的基礎上，填寫基本情況表，評價遵守職業道德規范的情況。

3、就業務約定書和主要條款與被審計單位達成一致理解，特別是針對被審計單位經營管理者(管理層)的會計責任、治理結構(層)可能存在的問題及其溝通方式等內容進行協商的基礎上，簽定審計業務約定書，對沒有經過了解、洽談、協商的項目，不能直接實施審計。

4、對未審計財務報表進行分析性測試工作、實施風險分析評價;

5、在實施上述程序的基礎上，編制總體審計策略和具體審計計劃。

(二)在審計證據方面，應重點收集以下證據：

1、被審計單位負責人和會計人員已簽字和蓋公章的財務報表及其附表;

2、被審計單位加蓋公章的企業法人營業執照復印件及其相關的行政許可證件復印件;

3、被審計單位的驗資報告、資產評估報告和相關中介機構出具的報告復印件，並由提供材料的經辦人簽字確認後加蓋被審計單位公章;

4、被審計單位的內部控制制度和有關組織機構和基本資料;

5、重要和長期的經濟合同、納稅文件資料等。

二、審計實施階段

在審計實施階段，對小企業的審計，注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，並針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。但由於小企業可能不存在能被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序主要是實持性審計程序。而在缺乏控制的情況下，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序是否能夠獲取充分、適當的審計證據。

1、貨幣資金和實收資本項目的審計程序，無論什麼情況，都不能簡化。並重點做好以下工作：

① 對自然人出資組建的有限公司，由於對現金的收入內部制度可能存在很大缺陷，很多企業現金收支數額較大，庫存現金余額也大，但又無法實施現金盤點程序，此時注冊會計師必須檢查有無將公司現金以個人名義開立儲蓄存款帳戶，並在現金盤點表及其相關工作底稿中記錄清楚不能盤點的原因、理由以及被審計單位的書面說明;

②銀行存款項目和相關的銀行借款必須實施函證工作，但有依據掌握被審計單位沒有銀行借款的情況下，可以以銀行加蓋印章的對帳單復印件作為審計證據;

③實收資本項目審計，必須與驗資報告進行核對，檢查原驗資的有關貨幣資金出資憑證是否入賬，在編制「實收資本(投資主體)明細表」基礎上，與實收資本核對是否一致，是否與有關法律文件(如章程)規定一致等。

2、往來款項(包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等)項目的審計程序，必須堅持函證程序，確實不能函證的，可以採用替代程序，但必須按照「一戶一表」的要求實施替代檢查程序，並追溯到以前年度，必要時復印有關原始憑證，不能追溯檢查的明細項目，應當將不能追溯檢查的情況記錄在審定表中。對股東和他人借款，如果借款手續(有合同、有內部審批手續、付款憑證合規等)合法，借款事由成立，在沒有其他有力證據支持的情況下，不能界定為抽逃注冊資本，但如果金額過大，占注冊資本的10%以上或借款時間超過一年的，應當在審計報告意見段披露其審計情況。此外，對於應收賬款、預付賬款、其他應收款如果賬齡超過一年以上，應當關注其能否收回，是否存在潛在的壞賬損失，如存在，應估計壞賬損失並作出相應的調整事項，不能估計的，應當在審計報告意見段披露其審計情況。

3、存貨項目的審計程序，由於不同的企業類型，存貨性質不同，所以對存貨的審計應當區別企業類型後，再根據具體情況實施審計程序。

(1)製造行業和流通行業的存貨審計，主要包括存貨采購成本、存貨發出的計價測及期末存貨的計價等，對存貨采購成本的審計，應注意製造行業和流通行業的成本開支差異，並關注其內容是否符合成本開支范圍，采購憑證是否符合會計核算的基本要求，對存貨發出的計價測試應關注是否符合企業制定的會計政策、是否遵循一貫性原則等，對期末存貨的計價，主要考慮是否存在存貨跌價損失。

(2)房地產開發企業的存貨審計，由於存貨項目的內容與製造行業差異較大，審計時應當特別關注房地產開發項目投資和成本開支內容合法性，並注意以下審計程序和證據：

①開發項目是否具有合法的土地使用權，並收集土地使用權證明文件;

②開發項目是否具有投資計劃和城市規劃手續，收集有關文件資料備查;

③開發項目是否具有施工許可證，完工項目是否具有竣工驗收手續等資料，並收集有關文件資料備查;

④成本開支范圍是否符合國家規定的成本費用構成內容。

(3)建築企業存貨的審計，主要包括「工程施工」項目核算的直接材料費、直接人工費、其他直接費的審計，以及為工程施工而發生的機械作業費用、直接費用、現場經費等，但不包括企業為組織和管理施工而發生的管理費用、為銷售活動而發生的促銷費用等，也不包括按照《建造合同》准則已確認為主營業務收入相匹配而結轉到損益中的工程成本內容。

4、長期股權投資項目的審計程序，一定要關注其是否對被投資企業實質上擁有控股權。通常情況下，小企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當採用權益法核算。企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本的20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當採用成本法核算。

對於採用權益法核算的，應當收集被投資企業的財務報告及其審計報告作為審計證據，沒有審計報告的至少應當收集企業財務會計報告等相關審計證據。

對於採用成本法核算的，也要關注被投資企業的財務會計報告信息和投資收益情況。

5、固定資產及其累計折舊項目的審計程序，對擁有固定資產項目的企業，必須對固定資產的產權歸屬和計提折舊等情況進行審計，特別是用固定資產作為注冊資本驗資的企業，應當重點關注房屋、車輛和土地使用權是否過戶在被審計單位名下，如沒有過戶，應當獲取被審計單位說明沒有過戶或正在辦理過戶的情況說明或者聲明。對固定資產的折舊審計，必須進行測試，包括計提時間范圍是否符合規定等，此外還應當關注其使用狀況，是否存在它項權利等重要情況。

6、在建工程項目項目審計程序，最關鍵的是要注意借款利息費用的處理是否符合會計准則的規定和要求，涉及的有關利息計算依據，應當附有銀行的借款合同、借款憑證復印件。在審計方法上要與長短期借款審計程序聯系起來一並實施審計。對於已經交付使用的在建工程項目，應當按照會計准則規定暫估入固定資產賬並計提固定資產折舊。

7、待攤和預提費用項目審計程序，要結合費用發生的會計期間和其費用載體的收益期進行審計。

8、銀行長短期借款項目的審計程序，應將借款的銀行、類型(借款條件——是否抵押擔保等)、期限、利率、本金等基本情況信息記錄在審計工作底稿中、對於借款利息難以計算的項目，可以直接向銀行函證，對於已經到期的銀行長期借款及其利息，應當作重分類處理。

9、房地產開發企業預收賬款項目的特殊審計程序，對房地產開發企業採用預售方式收取的售房款，如果房屋已經交付購房者，價款已經收取，只是沒有開具發票結算，應當將預售款提出調整分錄，對稅務機關按照預售款一定比例收取的稅收，屬於繳納行為，按照繳納稅款的會計處理規定處理。

10、主營業務收入和相關稅金項目的審計程序，由於審計對象中自然人出資組建的有限公司較多，很多企業可能存在收入入賬不完整和稅收方面的審計風險，所以對於收入入賬依據的檢查一定要注意原始憑證的延續性、合法性，如果審計中發現異常情況，而我們又無法實施相應的審計程序，應當將審計情況記錄在工作底稿中，並作為不能確認事項在審計報告意見段披露。

ll、期間費用——營業費用、管理費用、財務費用等項目的審計程序，期間費用的審計，一定要先對被審計單位的明細核算資料進行分析，有重點、有目的地進行抽查。

①凡是能夠在其他業務循環(或財務報表項目審計)中實施審計程序的，如工資和福利費用、工會經費、養老保險等費用的檢查和審計，可以結合應付工資、應付福利費的審計程序進行;壞賬准備、無形資產攤銷等可以結合應收賬款、無形資產等項目的審計程序進行。低值易耗品攤銷、存貨盤盈盤虧、存貨跌價損失准備等項目的審計可以結合存貨的審計程序進行;

②對業務招待費、辦公費、差旅費、水電費、修理費、物料消耗、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等通過貨幣資金方式支付的費用開支的審計，可以結合貨幣資金的審計程序進行抽查會計憑證確認;

③財務費用的審計可以結合長短期借款的審計程序進行;

④運輸費、包裝費、保險費、廣告費等項目的審計可以結合銷售(服務)收入的審計程序進行。

12、其他項目的審計程序，可以結合該項目在財務報表中的重要性以及風險評估的要求進行，還有的項目可以結合業務循環

進行，如主營業務成本等項目的審計可以結合存貨的發出計價測試進行，投資收益項目審計可以結合長期股權投資等項目的審計程序進行。

⑤ 上市公司審計的目的是什麼

從微觀層次來說，上市審計的目的是對被審計單位會計期間的會計報表發表審計意見版，提高財務報表權預期使用者對財務報表的信賴程度。
從宏觀層面說，審計目的包括直接目的和終極目的兩部分。
直接目的體現的是不同審計信息使用者直接的需求動機，而終極目的則是撇開具體的審計信息使用者，從社會經濟權責結構的整體考察而形成的人們對審計需求的動機。審計的直接目的是降低信息風險，終極目的是維護經濟秩秩序。

⑥ 薩班斯法案對內部控制審計有何推動意義

1、加強內部控制體系的建設
建立完善的、有效的內部控制機制是降低上市公司財務風險的有效手段。盡管這一過程需要耗費大量的人力、物力、財力，但是從長遠的角度來看，是值得的。如果想通過《薩班斯法案》的測試，在美國順利上市，加強內部控制體系和風險控制系統的建設，是必不可少的。即便不選擇在美國上市，中國企業也應該充分重視企業的風險管理，建立完善的內控制度。此外，企業應明確各層次管理人員及財務相關人員的職責與權力，設立相應的獎勵和處罰制度。保證內部控制體系的有效運行。
2、重視內部審計的作用
在企業的經營管理中，無法避免經營風險的存在，那麼內部審計作為評估和討論企業經營風險和風險控制的角色就顯得更為重要。隨著企業規模的不斷擴大，業務范圍的增多，經營管理的分散，企業的風險也就隨之加大，對內部審計管理的需求也就更加的迫切。《薩班斯法案》要求上市公司必須設立審計委員會，這也意味著內部審計的重要性。可以看出，內部審計的存在，不僅可以防範企業的經營風險，同時提高財務信息的可靠性和企業治理效率都具有深遠的意義。
3、在內部控制體系中引進先進的IT系統
華能集團在2007年4月通過了普華永道會計師事務所對其財務報告做出的內部控制審計，也是我國在美的上市公司中率先通過《薩班斯法案》404條款的公司。其順利通過的重要原因之一是華能引進了IBM軟體集團的一套企業內控系統解決方案。在內部控制中運用IT系統，推進企業日常業務運作，完善財務報告流程，不僅可以節省人力，縮短時間，提高工作效率，而且還是內部控制活動更加透明，更加規范。
4、提高財務信息披露的真實性和可靠性
在財務信息披露方面，要做到與外部審計師進行有效地溝通，分享審計信息。協助外部審計師的工作，必要時提供與審計相關的業務資料，包括相關的會計政策和決策、財務報告等。核實公司管理層提供的有關公司經營和財務活動的報告的真實性和完整性，評價公司的會計處理程序，保證財務內部控制的充分性。從各個角度提高財務信息披露的質量。
5、建立有效地監控系統。
在美國的《企業風險管理框架》中，監督是重要的元素。誠然，監督是內部控制系統中的重要一環，其作用不可忽視。內部監控系統不僅對企業日常業務活動進行有效地監督，而且對企業的內部控制的有效性進行監督。企業內部的監督包括縱向的，也包括橫向的。內部監控可以及時發現企業存在的問題，並提出改正措施，並確保了企業內部控制活動的有效，順利的進行。

⑦ 你好，請問上市公司每年一定要做審計嗎有哪個法律規定嗎

上市公司每年必須通過會計師事務所進行審計。

根據2019年12月通過的新《證券法》第五章 信息披露中第七十八條規定，上市公司必須按照規定披露相關信息。

第七十九條規定：上市公司、公司債券上市交易的公司、股票在國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的公司，應當按照國務院證券監督管理機構和證券交易場所規定的內容和格式編制定期報告，並按照以下規定報送和公告。

⑧ 404合規性審計的項目有哪些啊麻煩知道的告訴我一聲啊，謝謝謝謝。。。

404條款規定：上市公司首席執行官（CEO）和首席財務官（CFO）要對公司定期報告的真實性提供個人簽字的書面保證；CEO和CFO要負責建立和運作公司內部控制；CEO和CFO要在提交定期報告的同時提供對內部控制有效性的評估報告；外部審計需要就管理者對內部控制的評估提供審計意見；上市公司必須設立審計委員會等。