上市公司財務數據調整說明

❶ 為什麼上市公司的財務報表同一年的數據的不一樣的

1、這也是正常情況，企業的財務報告報出後，如果出現以前年度損益調整事項，比如所得稅匯算調整等，會改變去年報表年末數字，相關調整應該在報表附註中披露，分析的時候以最近的數字為准。
2、在查財務報表時，可以選擇上市公司指定的信息披露報紙或刊物，目前證監會指定上市公司信息披露的報紙或刊物包括「七報一刊」，分別是：《中國證券報》、《上海證券報》、《證券時報》、《金融時報》、《經濟日報》、《中國改革報》、《中國日報》和《證券市場周刊》。目前實踐中，很多上市公司選擇了《中證券報報》、《上海證券報》和《證券時報》三大證券報為指定媒體進行信息披露。

❷ 如何正確解讀，上市公司公布的財務報告呢

如果你想成為一名越來越優秀的投資者尤其是股票投資者，那麼財務分析的一些基本技能和技巧必須掌握。優秀的財務分析能力雖然不能保證我們投資一定會成功，但他可以幫我們大大提高投資的確定些和淡定應對市場波動的底氣。本次分享的內容主要整理於股神羅斌的投資周記。

羅斌簡介：青島人，男，出生於1972年左右，畢業於復旦或上海財大或同濟。畢業後在一家電子信息類的公司或科研院所工作。大學就開始投資股票，一開始，和大多數投資者一樣，捕風捉影、潮來潮去，熱衷於短線炒作。而且對於趨勢、熱點的把握和判斷，有一定的水平。大概前後做了10年左右的股票投機分子，總體回報率差強人意，還傷害了不少信任自己的粉絲，2003年突然頓悟：為什麼不能像投資實業一樣投資股票呢？隨逐漸轉型成深度價值投資者。2006年5月開始在新浪博客寫投資周記，基本上每周會記錄一次自己對證券市場的觀察和對自己關注股票的分析，以及自己的持倉和盈利情況。

從2006年開始寫博客，到2013年隨著羅斌影響力不斷擴大後不得已關停博客，將近八年時間，羅斌大概寫了66萬字左右的投資周記。還好有有心人一直在整理羅斌的投資周記，無意間被我們發現。羅斌的投資周記已被定為鵬風理財師事務所每位咨詢師必讀書籍，往後我們也會時不時精選一些周記里的內容和我們的研究心得與各位讀者分享，敬請關注。

羅斌已知的公開業績如下：

企業現金凈流量產生負數的原因，通常有兩種可能，一種是企業經營虧損，造成資金支出大於資金收入，產生現金流量負值，還有一種可能是企業雖然盈利，但是款項沒有及時收回，利潤僅僅停留在帳面上，沒有體現在資金收回上，但是為取得利潤發生的成本還是需要資金支出的，所以造成資金支出大於資金收入，產生現金流量負值。

目前國際上比較認可的是自由現金流，自由現金流即巴菲特所說的股東盈餘，體現為經營現金流減去資本支出後的余額。巴菲特的估值公式為股票價值＝自由現金流/15%。人們對於自由現金流主要有以下兩個誤區。

誤區之一：自由現金流只代表企業能回報股東的能力，例如分紅的能力。

誤區之二：在擴張中的企業自由現金流自然不好。

對於第一個誤區，我們可以設想一下，一個企業最理想的狀態是保持住一種賺錢能力，而不是在競爭中削弱或喪失了這么一種賺錢能力。那麼要想成長自然需要再投入。如果自由現金流充沛的話，就可以用這筆資金投入，即內涵式的增長。如果企業不能靠自己營運產生的資金投入的話，只好依靠再融資，但這勢必造成股東價值的攤薄。一般而言自由現金流好意味著低投入高收益，這是品牌，專利帶來的特許經營權的表現。如茅台就是典型的例子。

對於第二個誤區，穩定增長的企業是不存在這個問題的。因為現在體現的是以前擴張的效益，前幾年擴張的效益如果不好，憑什麼可以預期現在的擴張能取得好效益。只能說明是一種賺錢能力的缺失，這類企業往往成長性極差。

值得注意的是部分企業是處在瘋狂擴張之中，如所謂的高成長性和反身性股票。這就涉及到成長與價值的問題，成長是為了價值的更大化，而不是為了成長而成長，我們的市場比較浮燥，主力往往利用成長性來吸引人氣瘋狂炒作。如果成長的結果是更多的固定資產投入，賺的錢是為了買更多的原材料等等，就要小心了。一旦競爭力不強時多年的利潤積累就會化為烏有。

❸ 上市公司的財務報告包括的內容有哪些

財務報表包括四表一注，即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附註。不包括董事報告、管理分析及財務情況說明書等列入財務報告或年度報告的資料。

在財務報表中，如果附有會計師事務所的審計報告，可信性將會更高。所以在周年股東大會上，財務報表一般要附有審計報告。

1、資產負債表資產負債表是反映企業在某一特定日期（年末、季末或月末）的資產、負債和所有者權益數額及其構成情況的會計報表。

2、利潤表（損益表）是反映企業在一定期間的生產經營成果及其分配情況的會計報表。

3、現金流量表是反映企業會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物產生影響的會計報表。

4、所有者權益變動表 它反映本期企業所有者權益（股東權益）總量的增減變動情況還包括結構變動的情況，特別是要反映直接記入所有者權益的利得和損失。

5、財務報表附註旨在幫助財務報表使用者深人了解基本財務報表的內容，財務報表製作者對資產負債表、損益表和現金流量表的有關內容和項目所作的說明和解釋。

(3)上市公司財務數據調整說明擴展閱讀

資產負債表

1、概述：資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。

2、內容：主要反映資產、負債和所有者權益三方面的內容，並滿足「資產=負債+所有者權益」平衡式。

（1）資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。

（2）負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。

（3）所有者權益一般按照實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤分項列示。

3、結構：我國企業資產負債表採用賬戶式結構，分為左右兩方，左方為資產，右方為負債和所有者權益。資產負債表各項目均需填列「年初余額」和「期末余額」兩欄。其中「年初余額」欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的「期末余額」欄內所列數字填列。

❹ 如果要對公司財務數據進行分析，一般就是用上市公司財務報表第四季度的數據進行處理嗎

首先需要確認這幾個方面：
1、財務分析使用者是誰？公司內部人員？
2、貴公司是在大陸還是香港上市還是國外？因為不同地方上市編制的上市報表標準是不一樣的，都是根據當地的會計准則進行調整的；

如果貴公司是在國內上市並且是公司內部領導，那麼建議直接使用上市報表第四季度的數據並且是事務所已經審核過的；
如果是在香港或者國外上市，那麼建議直接用賬面的數據進行分析；如果有必要再做一份根據賬面數據做的分析報告和用上市報表做的分析報告的對比表，這樣對數據的差異原因更加深入的了解！

❺ 上市公司公布的財務報表中的「調整後的每股凈資產」是什麼意思

扣除後的每股收益是什麼意思

是扣除了一些非正常非經常性的盈利（比如政府補貼，非主營業務的盈利），為的是數據的可靠和穩定性。

❻ 上市公司的財務數據，要怎麼樣看才懂呢

我們買一隻股票，買的是什麼？實際上買的是上市公司，股票名稱代號只是一個載體而已，很多股民本末倒置，買入一隻股票的原因只是因為這只股票在上漲，覺得會繼續漲，或者覺得這只股票跌了很多，應該不會跌了。這只是一種感性的判斷，僅僅是博弈漲或跌的可能性，甚至很多股民買入一隻股票虧了很多，割肉了還不知道這只股票是做什麼生意的。

上市公司財報，並不一定可以幫我們找到大牛股，但是通過對財報的了解，可以用來對上市公司經營能力進行參考，從而為自己投資股票作出決策依據。

❼ 上市公司年度財報進行「調整」的原因是什麼

調整的具體原因很多了，但歸根都是因為種種原因導致的當年數據在期後發生變化。
調整分為重大調整或者一般調整，如果只是一般調整對報表影響不大，可以不作說明，但是如果重大調整，比如說由虧損到贏利這種影響程度或反之則肯定是要說明調整原因的。
根據印象回答了，僅供理解參考。
如需要具體標准等還請查詢有關規則。

❽ 上市公司財務報表與業績關系

強化現金流量在上市公司業績評價中的應用
2009-4-23 14:27 劉彤 【大 中 小】【列印】
【摘要】本文在分析現行上市公司業績評價體系應用中存在問題的基礎上，強調在上市公司業績評價中應重視現金流量的輔助作用，並闡述了現金流量指標體系的構建及其應用，具有較強的針對性和現實意義。

業績評價是對企業在一定期間內的經營管理活動過程及結果做出客觀、公正和准確的綜合判斷，客觀、公正和准確是對業績評價的內在要求。但近年來，許多上市公司通過關聯交易、資產重組、會計政策變更等手段，玩會計數字游戲，操縱利潤，粉飾包裝財務報表，使業績評價背離了這一要求。其中固然有人為的主觀因素，但客觀地講，利潤作為衡量盈利能力的重要指標，其自身存在著這樣一種可能——可以通過某些方式做得很漂亮，造成業績評價失真。為此，輔之以現金流量評價，有利於「無情」地剝去其虛增的面紗。

一、上市公司業績評價中存在的問題

目前，應用於上市公司業績評價的最具代表性和影響力的系統是中聯財務顧問有限公司和財政部統計評價司專家課題組建立的上市公司業績評價系統。這一系統分層次設置了21個財務評價指標，以財務效益為核心，綜合資產運營、償債能力和發展能力等方面情況對業績進行評價。分析這一評價系統的應用，可以發現以下問題：

（一）不重視現金流量信息

該系統除盈利現金保障倍數和現金流動負債比率指標以外，基本上是以會計利潤為核心的財務指標系統。在權責發生制下，會計利潤是在核算各個會計期間所實現的收入和為實現收入所應負擔的費用基礎上產生的，這便為上市公司操縱利潤留下了較大空間，埋下了可能導致虛假利潤的隱患。事實上，有的上市公司就是利用這種空間，如少計收入、多計費用或者相反，在會計期間轉移利潤或虧損，或隱瞞利潤或虧損，從而導致虛假利潤。

（二）企業對會計政策和會計處理方法的選擇權助長了利用這種空間的可能性

上市公司的財務報告遵循公認的會計准則，而會計准則作為合約，具有剛性和不完全性，但它又是各方利益相關者博弈的結果。為了在利益相關者之間求得均衡，會計准則賦予了企業一定的會計政策和會計處理方法的選擇權，2006年頒布的《企業會計准則》中，這一點表現得更為突出。這使會計准則的具體應用實際上已轉化為企業選擇會計政策和會計處理方法，出現報表編制者出於自身利益的需要，利用委託人和代理人的信息不對稱，使用這種選擇權來調整財務數據。

（三）現行的上市公司業績評價指標標准值不能體現出行業差異

現行的上市公司業績評價指標標准值是根據全社會所有企業的當年實際運行數據測算而制定的一個統一的標准值，其用於所有上市公司跨行業評價的優點是：避免了制定評價標准樣本少的不足，能夠反映上市公司業績在全社會企業中所處的水平，使業績評價的現實意義增強；但其不足是：上市公司的行業特性和規模大小不同，其財務指標數值間會存在不小的差異，有的不具有可比性。譬如，中聯財務顧問有限公司等部門組成的專家課題組評出的2005年業績百強上市公司排行榜中，資源型行業的上市公司的表現最為搶眼，一共有54家入選，占據了2005年業績百強上市公司的半壁江山。其中有石油石化行業21家，金屬非金屬行業18家，煤炭采選行業8家，電力蒸汽熱水的生產和供應行業7家。這些行業占據了資源優勢，與不具有資源優勢的其他行業，缺乏比較的基礎。因此，以統一的標准值作為依據來評價基礎差異較大的行業，其結果難以客觀、公正、准確地反映經營業績的真實排位情況。

基於以上分析，在上市公司業績評價中應強化現金流量的應用，以彌補和校正以會計利潤為核心的財務指標在業績評價中的不足。

二、現金流量在業績評價中的重要性

現金流量以收付實現制為基礎，反映了企業一定時期現金及現金等價物的流入和流出量，即企業一定時期實際結余和可動用的資金量。與以權責發生制為核算基礎的利潤指標相比較，其優點是：現金流量信息不存在任何假設與估計，不易被經營管理者所歪曲，因而能夠更加客觀、真實地反映公司盈利的質量。現金流量反映了企業的支付能力，在一定程度上反映了企業的盈利能力。可以想像，一個企業有盈利而沒有支付能力，其盈利質量狀況是一種什麼樣子！在現實中，藍田股份、銀廣廈等造假公司的財務報表顯示其利潤與現金流量相背離，績優企業的現金流卻十分緊張，甚至經營現金流量為負值，這種現象被投資者和債權人等利益相關者發現後便引起了疑問，從而重視起現金流量，希望通過現金流量來評價公司真實的財務狀況和經營成果。之所以現金流量為投資者、債權人等利益相關者所關注，是因為對投資者來說，其最關心的是投資能否獲得回報及投資額能否轉讓；而對債權人來說，其最關心的是能否獲取利息和到期償還本金。二者關心所指均與現金流量有關，共同指向公司是否具有充足的現金，尤其是經營活動中產生的現金。據此，投資者和債權人等利益相關者可斷定自身的切實利益是否能夠得到確實保障。

因此，在上市公司業績評價中應重視現金流量的作用。也就是說，要強化現金流量指標評價的輔助作用，使現行的以會計利潤為核心的財務指標體系的評價更為全面、客觀、公正、准確。畢竟現金流量和會計利潤從兩個不同的角度反映了不同的會計信息，二者結合可以拾遺補缺、功能互補、相得益彰。劉旻對滬市上市公司公布的會計盈餘和經營活動現金流量的信息含量進行了實證研究，結果也證明了這一點。我國上市公司所公布的會計盈餘和經營活動現金流量都能向投資者傳遞決策信息。兩者包含的信息量存在一定區別，各有側重點。與經營活動現金流量相比，會計盈餘對投資者決策行為的解釋力更強，其信息含量也更豐富。前述藍田股份、銀廣廈的事例也揭示了這樣的道理。

三、現金流量在上市公司業績評價中的具體應用

要在上市公司業績評價中應用現金流量，首先需要科學地構建現金流量指標評價體系。筆者主要圍繞上市公司經營活動產生的現金凈流量這個核心，依據資產負債表、利潤表和現金流量表提供的數據，從獲現能力、償債支付能力、營運效率和發展能力四個方面進行構建。

（一）從獲現能力方面來講

獲現能力是現金流量指標最重要的方面，它反映上市公司利用資源獲取現金的能力。資源可以是銷售收入、總資產、凈營運資金、凈資產或普通股數。傳統的盈利能力指標如凈資產收益率和主營業務利潤率等存在著只能評價企業盈利能力的「數」量、不能評價企業盈利能力的「質」量的缺陷，不能反映伴隨著現金流入的盈利狀況。因此，評價企業的盈利能力時，獲現能力指標顯得十分必要。

（二）從償債支付能力方面來講

償債支付能力是指上市公司的現金流量能夠償還債務和滿足現金性支出的能力。其內容主要包括：償還本金和利息支付的現金、支付日常經營性現金支出及現金股利等。

（三）從營運效率方面來講

營運效率反映了上市公司對資產管理的水平和利用效率，表明了資產的質量狀況。資產營運效率的提高，意味著上市公司以等量資產創造出較多的現金收益。

（四）從發展能力方面來講

發展能力是指上市公司通過自身的經營活動，不斷擴大和積累而形成的發展潛能。它能預測公司未來現金流量狀況及變化趨勢。上市公司經營業績評價現金流量指標體系如上表所示：

上表中，獲現能力指標是對以資產負債表、利潤表數據為依據的財務效益狀況和資產質量狀況評價的補充；償債支付能力指標是對以資產負債表數據為依據的償債能力及支付能力評價的補充；營運效率是對以資產負債表和利潤表數據為依據的資產質量狀況評價和財務效益狀況的補充，公司的營運效率較高，也意味著其具有發展勢頭；發展能力是對以資產負債表、利潤表數據為依據的未來發展狀況評價的補充。可以說，現金流量指標評價體系從現金流入量、現金流出量和現金凈流量的角度對上市公司經營業績進行評價，作為現行財務指標體系評價的輔助體系，與之形成了一個有機的整體。

在具體應用時，應考慮各個行業的特點，分四步來操作。一是計算上市公司所在行業的現金流量指標；二是計算各現金流量指標的平均值、最大值和最小值；三是進行初步判斷，以該現金流量指標的平均值作為標准值，以最大值和最小值作為該指標的上、下限，高於行業標准值為較好，低於行業標准值為較差，得出輔助評價結果；四是將財務指標評價體系和現金流量指標評價體系的評價結果進行分析，得出評價結論。

需要重復強調的是，現金流量指標體系評價突出了客觀性，但欠缺綜合性，應用時應將現金流量指標和會計利潤指標進行有機結合，以適應我國當前證券市場環境和上市公司的經營特點，更全面、更客觀地評價上市公司的經營業績，使評價結果減少失真，更加具有可比性和實際意義。

責任編輯：冠

❾ 上市公司年報中經常有上一年的財務數據，經常出現調整前、調整後！是什麼意思啊

08年開始實施新的會計准則，所以會有調整前和調整後的分別表述了

補充：
這個太專業了，建議你去咨詢下懂會計的，主要是公允價值的計算方式不一樣了，還有其他一些

❿ 財務分析報告怎麼寫

只要掌握要領，平時多關心公司的運作，多動腦、多動筆、多借鑒他人的方法，撰寫財務分析報告就能得心應手。

一、財務分析報告的內容與格式
1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變數的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取捨，不一定要囊括這五部分內容。
此外，財務分析報告在表達方式上可以採取一些創新的手法，如可採用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。
3、財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用准確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。
第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和症結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務說明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作
（一）積累素材，為撰寫報告做好准備
1、建立台賬和資料庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立台賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。
2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤於做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，並將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利於財務分析和評價。
4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門（生產、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利於各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。
（二）建立財務分析報告指引
財務分析報告盡管沒有固定格式，表現手法也不一致，但並非無規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

財務分析報告範文

省商業廳：
19××年度，我局所屬企業在改革開放力度加大，全市經濟持續穩步發展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經濟強化管理為重點，深化企業內部改革，深入挖潛，調整經營結構，擴大經營規模，進一步完善了企業內部經營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現×××萬元，比去年增加30％以上，並在取得較好經濟效益的同時，取得了較好的社會效益。
（一）主要經濟指標完成情況
本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業銷售實現×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業產品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業營業收入實現×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業企業利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業企業為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉天數為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業企業周轉天數為60天，比上年的53天慢了7天。
（二）主要財務情況分析
1．銷售收入情況
通過強化競爭意識，調整經營結構，增設經營網點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。
2．費用水平情況
全局商業的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。
從變化因素看，主要是由於政策因素影響：①調整了「三資」、「一金」比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業普調工資，使費用相對增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。
3．資金運用情況
年末，全部資金佔用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業資金佔用額×××萬元，佔全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結算資金佔用額為×××萬元，佔31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548．1萬元。從資金佔用情況分析，各項資金佔用比例嚴重不合理，應繼續加強「三角債」的清理工作。
4．利潤情況
企業利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：
（1）增加因素：①由於銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由於毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由於其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由於支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。
（2）減少因素：①由於費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由於稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現5萬元；③由於財產損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現×××萬元。
（三）存在的問題和建議
1．資金佔用增長過快，結算資金佔用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業經濟效益將產生很大影響。因此，建議各企業領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動回收人員積極性。同時，要求企業經理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產生。
2．經營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業未彌補虧損額高達×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業領導要加強對虧損企業的整頓、管理，做好扭虧轉盈工作。
3．各企業程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達×××萬元，待處理流動資金損失為×××萬元。建議各企業領導要真實反映企業經營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實地反映企業經營成果。
××市商業局財會處