研究上市公司利潤操縱的意義

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中小企業利潤操縱的現狀及意義

多少個字

有什麼要求

（一）作好准備－－收集資料
選題確定之後，論文有了中心思想，在寫作上邁出了關鍵的一步。但是，要寫好一篇論文，作者還必須佔有豐富、准確、全面、典型、生動具體的材料。從中研究提煉出自己的觀點，並用具有說服力的題材（論據）來證明自己的觀點。這些材料必須是有根有據的，而不是主觀臆斷的。它們或是通過自己親身實踐研究的出的，或是他人以前研究總結的可靠成果。因此，資料的收集對論文的寫作有著舉足輕重的作用。
收集資料的途徑有以下幾種。
1、閱讀有關的理論書籍。 參加教育教學研究，撰寫論文，必須掌握必要的教育教學理論和科研方法。對於教育、教學理論的一些基本概念要理解掌握。
2、調查研究，收集有關的論據。論文的中心思想確定後，作者明確了所要研究的對象和內容，就要著手擬訂調查提綱。列出調查研究從何入手，了解哪些方面的情況，每個方麵包括哪些項目和具體內容，需要哪些典型的材料和數據，取材的數量和質量上的要求應達到的深度和廣度，等等。
3、查閱有關的文獻資料 作者不僅要學習教育、教學理論，對於與教育、教學相關的社會科學知識也要有所涉獵。因此，要注意多閱讀教育書刊、報紙，收集有關研究信息，吸收他人的研究成果，開闊自己的思路，完善自己的設想。
（二）安排好論文的結構
論文的一般結構是：提出論點，進行論證，概括結論。
1、題目－－體現內容。論文的題目是論文的眼睛，也是論文總體內容的體現。 一個好的題目能吸引讀者閱讀文中的內容，起到很好的宣傳作用。好的題目應是用精闢的語言來闡明作者打算探索和解決的問題，要明確、精練、易懂，要能正確地表達論文的中心內容，恰當地反映此研究的范圍的所達到的深度。同時要使內行人看得明白，外行人也能有所理解。例如,」淺談應用題教學中學習的激發」和」問題意識與數學教學」。前一個題目明確的反映了論文的中心內容和研究范圍，即在應用題教學中如何激發學生的學習興趣；後一個題目明確而精練，讀者一看便知研究的中心內容，即在數學教學中如何培養學生的問題意識。 2、緒論－－提出觀點。對本論內容加以簡要介紹，把中心論點准確地概括出來。緒論要求寫得精煉、明確，字數不宜多。論文的中心思想確定後，作者明確了所要研究的對象和內容，就要著手擬訂調查提綱。列出調查研究從何入手，了解哪些方面的情況，每個方麵包括哪些項目和具體內容，需要哪些典型的材料和數據，取材的數量和質量上的要求應達到的深度和廣度，等等。
3、查閱有關的文獻資料 作者不僅要學習教育、教學理論，對於與教育、教學相關的社會科學知識也要有所涉獵。因此，要注意多閱讀教育書刊、報紙，收集有關研究信息，吸收他人的研究成果，開闊自己的思路，完善自己的設想。

希望我的留言能給為論文而苦惱的朋友們帶來一點點幫助。

㈡ 識別上市公司利潤操縱的方法有哪些

利潤操縱一般是指上市公司為了某種目的，運用各種手段人為調節利潤的行為。這種行為的危害極大，它歪曲了企業當期的盈利狀況，掩蓋了企業經營中存在的問題，誤導了投資者，損害了投資者的利益，動搖了資本市場健康發展的基石。

一、利潤操縱的動機

1．為了發行股票而操縱利潤。目前，我國股票發行分為設立發行和定向配售發行（配股）兩種。設立發行：根據相關法規的規定，企業應具備良好的經營業績，近三年必須連續盈利，股票才能上市；股票發行價格的確定也和盈利能力有關。因此，企業為了順利地上市並募集到盡量多的資金，往往要進行利潤操縱。配股規定：公司在近三年內的凈資產收益率每年都在10%以上，屬於能源、原材料、基礎設施類的公司可以略低，但不低於9%（1999年3月27日，中國證監會下發了《配股有關問題的通知》，將凈資產收益率下調為平均10%，每年不低於6%）。因此，10%的凈資產收益率就成了上市公司再籌資的「生命線」。據統計，1997年755家上市公司中凈資產收益率在10%至11%的高達211家，而實際上除能源、原材料、基礎設施類企業外，凈資產收益率在9%至10%的寥寥無幾，嚴重違背了自然正態分布現象。更有甚者，一些虧損企業，已經連續兩年虧損，根據有關法規的規定，如果公司最近三年連續虧損，將由中國證監會決定暫停其股票上市，並限期消除虧損，如果在限期內未能消除，中國證監會將決定終止其股票上市。由於上市公司的「殼」資源價值連城，為保住上市資格，連續兩年虧損企業進行利潤操縱的動機並不亞於前兩者。

2．為了提高股票選擇權的價值。在正常情況下，股票的價格在很大程度上取決於公司的盈利能力，如果企業的實際盈利能力達不到市場的利潤預期，股價就會下降。因此，上市公司總是力爭達到或超過市場對它的利潤預期，為自己描繪一條緩緩上升的盈利曲線，用欺騙的手段掩蓋公司實際財務狀況。

3．為了配合莊家操作共同獲利。一些上市公司與證券公司或其它投資咨詢機構合謀，操縱利潤從而達到操縱股價共同獲利的目的。如某證券公司借某種名義，將一塊利潤「包裝」給上市公司，並以市場價格購入該公司的股票。由於增量利潤產生的乘數效應，該公司股票價格大幅上揚，證券公司從中獲得了利益，股份公司也從中獲得了利益。

4．為了企業管理人員的業績考核。企業管理人員的考核，直接影響著他們的提升和獎金、福利等。企業業績的考核，利潤是其中最重要的一個指標。因此，為了業績，企業難免要對利潤進行操縱。

5．為了使公司職工股和內部職工股持有者獲得更多的利益。公司職工股是本公司職工在公司公開向社會發行股票時按發行價格所認購的股份。按照《股票發行和交易管理暫行條例》規定，在本公司股票上市6個月後，可安排上市流通。原定向募集公司內部職工股作為投資者所持有的公司發行的股份，按規定在公司股票上市3年後可上市流通。企業為了使職工獲得更大的利益，往往要在職工股和內部職工股上市前進行利潤操縱，從而達到提高股價使職工獲利的目的。

二、利潤操縱的方式

1．利用資產重組調節利潤。資產重組是企業為了優化資本結構、調整產業結構、完成戰略轉移等目的而實施的資產轉換和股權轉換。然而，在一些上市公司中，資產重組卻被用作利潤操縱的重要手段。年關將近，那些凈資產收益率不到10%的公司或虧損公司，紛紛進行資產重組，把非上市公司的利潤轉移到上市公司。常見的做法是：①把上市公司一些閑置資產或不良資產高價出售給非上市公司，②把非上市公司下屬的盈利能力較強的企業廉價出售給上市公司，③以非上市公司的優質資產置換上市公司的劣質資產。

2．利用關聯交易操縱利潤。關聯交易是指在關聯方發生的轉移資源和義務的事項，而不論其是否收取價款。關聯方主要是指在企業的財務和經營決策中，有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響的有關各方。從理論上說，關聯交易是一種中性交易。而事實上有些公司在關聯交易中利用協議定價，實現利潤在關聯方之間的轉移。

①利用關聯購銷業務操縱利潤。例如：ST蘇三山，1997年銷售一批貨物給該公司的控股股東的子公司，銷售收入16002萬元，銷售成本14002萬元，產生凈利潤2000萬元，交易價格由協議確定。這項交易利潤占公司1997年利潤總額的23.5%。②關聯企業收取資金佔用費。按照有關法規規定，企業之間是不允許相互拆借資金的，但實際上關聯企業間的資金拆借現象非常普遍。如某公司對關聯企業進行長期債權投資，按20%的比率收取固定回報，為企業創造了一大塊利潤。③利用合作投資項目調節利潤。有些上市公司為了彌補所需的利潤缺口，便與其關聯企業簽訂聯合投資合同，投資回報按測算的利潤缺口確定。為了應付注冊會計師的查帳，公司先指使其關聯企業在查帳前支付這筆利潤，然後在審計人員撤離後再把這筆款子打回去。④利用關聯企業間的託管經營調節利潤。目前，由於我國證券市場還缺乏託管經營方面的法規及操作規范，託管經營就成為上市公司利潤操縱的另一方式。一些上市公司將不良資產委託給關聯企業經營，定額收取回報，使上市公司既迴避了不良資產的虧損，又憑空獲得了一塊利潤。反之，關聯企業也可以通過把獲利強較的資產以較低的收益由上市公司託管，直接為上市公司注入利潤。⑤轉嫁費用負擔。上市公司和其母公司之間存在著密切的關系，當上市公司利潤不足時，母公司就出現承擔上市公司應承擔的管理費、廣告費、管理人員的工資費用等，甚至把上市公司以前年度支付的有關費用也調到母公司，從而達到轉移費用、提高上市公司利潤水平的目的。

3．利用會計核算方法的變更調節利潤。會計核算的一般原則是要求企業在一般情況下不得隨意變更會計程序和會計處理方法，以保持會計信息的一致性和可比性，但當會計環境發生變化時，相應地改變會計核算方法還是可以的。會計核算方法的變化會影響企業的利潤。事實上，改變會計核算方法已成為一些上市公司利潤操縱的一種手段。

4．利用利息資本化操縱利潤。按照會計制度的規定，企業為在建工程和固定資產等長期資產而支付的利息費用，可計入成本（利息資本化）；如果資產已經交付使用，即使未辦理工程決算，利息資本化也應予停止。但一些上市公司在進行利息處理時，以某項資產還處於試生產階段為借口，年年利息資本化，以虛增資產和利潤。一些公司在建工程中利息資本化數額和財務費用中的利息遠遠少於企業平均借款余額應承擔的利息支出。

5．潛虧掛帳。按規定，公司資產帳戶中，三年以上的應收帳款、待攤費用、遞延資產及待處理財產，均屬於不良資產。根據配比原則，這些不良資產要在一定期間內成為利潤的抵減項。但不少上市公司為提高當期利潤，都不願處理不良資產，使其長期掛帳。反過來，對於三年以上的應付帳款，企業一般都非常積極地進行處理。

6．利用「其它應收款」和「其它應付款」調節利潤。根據會計制度的規定，「其它應收款」和「其它應付款」科目主要是指除應收帳款、應付帳款、預收帳款、預付帳款以外的其它款項。在正常情況下，這兩個科目的期末余額不應太大，但事實上，許多公司的期末余額巨大。主要是利用這兩個科目調節利潤，「其它應收款」，可以隱藏潛虧、費用掛帳、高估利潤；而「其它應付款」，可以隱瞞收入，低估利潤。

7．地方政府以財政手段扶持企業。由於上市指標少，「殼」資源緊張，地方政府不忍本地的上市公司失去寶貴的上市資格，所以在危難時刻，往往要伸出援助之手。其主要形式有：⑴直接為上市公司提供補貼；⑵為上市公司降低稅負；⑶給上市公司以利息減免和資產價值方面的優惠。

三、利潤操縱的識別方法

1．利用注冊會計師的工作。從投資者和債權人的角度來看，無論是對上市公司盈利能力的判斷還是對公司償債能力的了解，都需要以注冊會計師對其財務資料的審查和鑒證結論為必要前提。目前注冊會計師出具帶說明段的無保留意見、保留意見的報告日益增多，投資者在閱讀財務報告時應充分考慮注冊會計師的意見，分析說明段內容和保留意見的深層含義。

2．通過對財務報表的分析識別利潤虛實。在正常條件下，一定的帳戶之間存在著合理的關系，當財務報表反映的帳戶之間的關系不合理時，就要警惕了，可能是公司高層管理者在粉飾報表。因此投資者和債權人必須進行仔細的分析和識別。①進行現金流量和利潤的對比分析，②分析企業的利潤構成，③分析企業資產質量。

3．分析研究企業披露的信息。對企業披露的信息進行深入的分析比較，建立信息之間的內在聯系，從中判斷企業利潤的真實性。

㈢ 中小企業的利潤操縱產生什麼樣的影響

從利潤操縱的定義可以看出，利潤操縱行為產生的客觀原因不僅僅是西方盈餘管理意義上那種在既定的會計准則選擇空間下的最優化行為，由於管理者是企業的直接經營者，直接或間接地影響管理者效用的一些因素也必須納入我們的分析框架。因此，本文專注於會計准則因素、企業的財產所有權因素和注冊會計師審計因素。之所以這樣選擇，是因為轉軌中的中國中小企業，情況非常復雜，以上三個因素都可能對管理者利潤操縱行為提供較大操作空間。首先，在機會主義前提下，利用會計准則選擇空間，每一因素都會導致利潤操縱行為產生；其次，財產所有權配置不合理會導致信息不對稱程度增大，管理者利潤操縱的風險就會大減少；最後，審計監督乏力，會增大信息使用者鑒別利潤信息真偽的成本。本文將主要針對以上導致利潤操縱行為產生的客觀原因提出治理措施。

㈣ 研究財務造假的理論意義和實踐意義！！

防範再現造假現象，防止稅款流失兼顧市場平等競爭。

廣義上講，只要沒有按照「會計准則」做賬，都叫作假。

但是，實際過程中，由於准則的規定，如果全部按照準則中去做，由於很多的發票回單都是非正規性的，稅前是不許抵扣的，將給企業利潤造成很大的影響。

所以採取手法是，控製成本，提高利潤，本質也就是造假。

還有一些是通過一些途徑取得一些發票進行抵扣，也就是所謂多列支出，嚴格意義上講，這種情況更加嚴重。

總的來說，造假就是做假證，假賬，假表等等，即只要有一絲的憑證是沒有實際發生的，就是造假。

財務造假的治理：

切實履行單位責任主體職責；

建立民事賠償制度，加大造假成本；

提高會計從業人員業務素質和職業道德 ；

加大宣傳教育力度，治理會計失信；

抓原始憑證，從源頭上防止造假；

建立有效的內控制度，強化會計基礎工作；

加大對會計失信行為的處罰力度。

以上內容參考：網路-財務造假

㈤ 上市公司盈利能力分析研究的目的意義、國內外研究現狀和論文研究內容及創新點和結論展望,我也想要一份。

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㈥ 對於企業利潤操縱分析哪種類型企業比較好

對於利潤操縱的含義，現目前有兩個層面，第一種是合法的利潤操縱，企業在法律和會計制度的范圍內進行，為了規范企業的收益行為，把企業的會計收益的信息進行調節，這種又叫做盈餘管理。第二種就是不合法的利潤操縱，對財務報表進行粉飾，企業利用法律法規的漏洞，扭曲財務報表的信息，並從中獲得一定的利益。
二、進行利潤操縱的原因
（一）管理層滿足業績考核的需要
在我國，大部分公司管理層的薪資報酬都與其業績、企業的經營狀況是緊密聯系的。現代企業的發展過程中，企業所有者和管理者的總體目標是趨於一致的，但是短期目標則不同，尤其是當企業不能如管理者所願，利潤逐年上升，管理者為了把自己的業績提高，會違背所有者意願，為了讓自己的財務指標能夠合格，完成領導的下達的任務，通常會將不利於自己的信息進行隱瞞，塑造出一個管理有條有理、業績逐年升高的虛幻形象，以此獲取相應的報酬。
（二）避免成為ST公司，避免退市
1998年4月22日，滬深交易所把經營狀況不好或者異常的上市公司的股票進行標記，他們被稱為「ST股票」。如果上市公司連續三年都未能改善其連續虧損的情況，那麼證券交易所會與官網上發布相關公告，證券交易所會特別關注這些財務情況異常的公司，這些公司也會成為股民避之而不及的公司，這種情況出現之後，公司就陷入了可能被摘牌的困境。因此，許多上市公司為了避免被退市，避免成為ST公司，決定進行利潤操縱，將真實的財務狀況隱瞞，營造出虛幻的良好的經營狀況，獲取廣大股民的信任，避免受到損失中止或者停止上市的情況。
（三）融資需要
保證資金鏈的長期運行是每個企業必須要做到的，資金是企業重要的資源之一，只有資金充足，企業才有可能長期發展，才能持續、有效的增強盈利能力。企業在向銀行、信貸公司等金融機構借款時，必須要考慮到自己的償債能力，因為銀行、信貸公司會出於規避風險的考慮，很重視企業的償債能力，如果發現企業的虧損情況，就不會去借款。因此，為了能夠順利融資，企業會選擇對財務報表進行粉飾，營造出償債能力很強的假象。
（四）社會審計的獨立性匱乏
根據近幾年的情況來看，雖然獨立性是審計的主要特點之一，但我國還是出現了許多的審計失敗的案例，審計的獨立性是審計報告質量的重要保障，大量失敗的案例讓社會審計被質疑。究其原因還是因為監管制度不夠健全，注冊會計師管理體制不完善，而且因為事務所的惡性競爭，為了打敗對手，不惜拋棄原則，不再追求審計的獨立性，審計質量愈發低下，審計質量的低下直接導致了企業提供的財務信息失真，誤導廣大股民做出錯誤的決策。

㈦ 上市公司財務報表分析的目的和意義

學習閱讀和分析財務報表的目的就是要讓「世界上沒有復雜的財務報表」。判斷企業的財務狀況和診察企業經營管理的得失。

通過分析，可以判斷企業財務狀況是否良好，企業的經營管理是否健全，企業業務前景是否光明，同時，還可以通過分析，找出企業經營管理的症結，提出解決問題的辦法。

確立三點：

1、研究財務報表的目的（分析獲利能力、經營效率的分析等等）

2、要整體的看財務報表（不能以偏概全）

3、要結合行業的特點（靈活多變會對比）

最基礎的認識：

1、一個核心：資產=負債+所有者權益（凈資產）

2、兩類原則：關注事實（存量），注重變化（流量）

3、三種活動：經營活動、投資活動、籌資活動

4、四張報表：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益表

資產負債表：了解企業的財務結構

利潤表：分析企業的經營能力

現金流量表：評估企業的持續競爭力

所有者權益：了解企業所有者的經濟利益

財務報表分析的意義很大，一方面可以將財務工作情況反映出來，一方面可以將公司的經營情況體現出來。

財務報表能夠全面反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，但是單純從財務報表上的數據還不能直接或全面說明企業的財務狀況，因此要進行財務報表分析。

財務報表分析，對企業發展很重要。當下做財務報表的工作人員很多，選擇財務報表的時候可以藉助一些軟體，很多財務辦公軟體都有做數據的模板，財務報表工作就變得輕鬆起來了。

做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險;可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

(7)研究上市公司利潤操縱的意義擴展閱讀

財務報表分析對於了解企業的財務狀況和經營業績，評價企業的償債能力和盈利能力，制定經濟決策，都有著顯著的作用。

但由於種種因素的影響，財務報表分析及其分析方法，也存在著一定的局限性。在分析中，應注意這些局限性的影響，以保證分析結果的正確性。

局限性：

1、會計處理方法及分析方法對報表可比性的影響。

2、通貨膨脹的影響。

3、通貨膨脹的影響。

4、報表數據信息量的限制。

5、報表數據的可靠性問題。

對上市公司的應用：

通過對上市公司財務報表的有關數據進行匯總、計算、對比，綜合地分析和評價公司的財務狀況和經營成果。對於股市的投資者來說，報表分析屬於基本分析范疇，它是對企業歷史資料的動態分析，是在研究過去的基礎上預測未來，以便做出正確的投資決定。

上市公司的財務報表向各種報表使用者提供了反映公司經營情況及財務狀況的各種不同數據及相關信息，但對於不同的報表使用者閱讀報表時有著不同的側重點。

一般來說，股東都關注公司的盈利能力，如主營收入、每股收益等，但發起人股東或國家股股東則更關心公司的償債能力，而普通股東或潛在的股東則更關注公司的發展前景。

此外，對於不同的投資策略,投資者對報表分析側重不同，短線投資者通常關心公司的利潤分配情況以及其他可作為「炒作」題材的信息，如資產重組、免稅、產品價格變動等，以謀求股價的攀升，博得短差。長線投資者則關心公司的發展前景，他們甚至願意公司不分紅，以使公司有更多的資金由於擴大生產規模或用於公司未來的發展。

雖然公司的財務報表提供了大量可供分析的第一手資料，但它只是一種歷史性的靜態文件，只能概括地反映一個公司在一段時間內的財務狀況與經營成果，這種概括的反映遠不足以作為投資者作為投資決策的全部依據，它必須將報表與其他報表中的數據或同一報表中的其他數據相比較，否則意義並不大。

例如，瓊民源96年年度報表中，你如果將其主營收入與營業外收入相比較，相信你會做出一個理性的投資決定。

所以說，進行報表分析不能單一地對某些科目關注，而應將公司財務報表與宏觀經濟面一起進行綜合判斷，與公司歷史進行縱向深度比較，與同行業進行橫向寬度比較，把其中偶然的、非本質的東西舍棄掉，得出與決策相關的實質性的信息，以保證投資決策的正確性與准確性。

衡量公司財務狀況的主要內容包括:

1、資產凈值。資產凈值也就是公司的自有資本(資本金+創業利潤+內部保留利潤+該結算期利潤)。它是考察公司經營安全性和發展前景的重要依據。

2、總資產(負債+資產凈值)。它顯示公司的經營規模。

3、自有資本率(自有資本/總資產x100%)。它反映了公司的經營作風和抗風險能力。

4、每股凈資產，即每股帳面價值(資產凈值/發行數量)。它反映了股票的真實價值。

5、公司利潤總額及資本利潤率(當期利潤/總資本)等等。

財務報表分析方法：

將報表分為三個方面:單個年度的財務比率分析、不同時期的比較分析、與同業其它公司之間的比較。這里我們將財務比率分析分為償債能力分析、資本結構分析(或長期償債能力分析)、經營效率分析、盈利能力分析、投資收益分析、現金保障能力分析、利潤構成分析。

㈧ 上市公司操縱利潤一般是調高還調低，對他們有什麼好處

1: 計提減值准備成了上市公司操作利潤的手段。上市公司利用「計提准備」操作利潤的方式主要有：一是「甜餅罐」，原意是指趁食品豐富時往那裡儲備糖果，形勢不好時偷偷取出來享用。指某些公司設置資產減值准備，作為企業報告業績的蓄水池或緩沖區，一般都是在收益情況比較好的年度以計提秘密准備的形式設立，在戰略需要時釋放(轉回)，以達到其操作利潤的目的。
2:是「大洗澡」(big bath)，即集中在某一年度巨額計提利潤，造成當年巨虧，來年可輕裝上陣，不提或少提減值准備，為利潤增長埋下伏筆。擺弄資產減值的動機，在上市公司，通常是為了實現再融資目的或避免因「三連虧」而遭到退市；在非上市公司，通常是為了滿足業績考核指標或逃廢債務。有時是對利潤的虛增，有時是對利潤的虛減。
如果上市公司有以上的行為,往往在股價上會有明顯的波動.（降低利潤或大幅虧損）配合莊家建倉,起到打壓股價的作用.
利空出盡就是利好.利用巨額虧損迫使散戶出局,等莊家建好倉後,進入拉升出貨期時,上市公司再釋放利好（提高利潤巨額盈利）誘使散戶高位接貨。

㈨ 企業為什麼要利潤操縱

利潤操縱是企業實現自身利益最大化，1通過調高利潤完成承包利潤，為下半年完成經濟指標留下空間。2上市公司在初次發行階段，為了能上市，就需要進行財務包裝

㈩ 求 企業利潤操縱的國內外研究現狀(急)

國外專門對利潤操縱（包括合法的盈餘管理和不合法的會計造假）進行研究的文獻並不多見，但關於盈餘管理的研究文獻卻很多。如黑利1985年[52]、莫葉1988 年[53]、斯威尼1994 年[54]、馬德方和派克1997 年[55]分別關於企業管理人員獎金計劃、政治成本、負債契約、總經理變更等與盈餘管理進行了實證研究；而迪舟、所羅安和斯威尼則關於盈餘管理的動機、原因和結果進行了實證研究後發現：被 SEC 起訴高估收益的公司進行盈餘操縱的重要動機是試圖以較低的成本進行外部融資和逃避負債契約的限制；產生盈餘操縱的主要原因在於公司薄弱的治理結構；盈餘操縱行為一旦被發現和披露，則公司的資金成本將顯著上升。
波因頓等2002 年在《會計研究雜志》發表了題為「盈利管理與公司可選擇最低稅收」一文。該文針對美國1996 年稅收改革法案中公司可選擇最低稅收(Corporate alternative minimum tax,簡稱AMT)賬面條款而可能做出的盈利管理反應進行了實證研究。研究證明:公司的納稅與會計報告盈利之間有著一定的聯系。納稅至少常常被企業視為其計算報告盈利的一個重要目標。在此過程中,盈利管理是一個可以使用的工具。企業根據其納稅需要,對主觀應計部分進行上調或下調,以得到所需的報告盈利。
1.4.2國內研究現狀
國內會計界專門研究上市公司和大型國有企業利潤操縱相關問題的文獻較多。如劉鋒 2001 年對會計信息失真，特別是違法造假的會計信息失真現象，以四川紅光實業公司的案例為分析對象，從我國現有制度安排的角度進行了分析，分析認為，現有的制度安排本身排斥高質量的會計信息，並誘發會計信息違法性失真。會計信息失真的治理，不僅僅是一部《會計法》或相應的會計技術規范所能解決的，相關的法律制度安排才是解決會計信息失真的治本之舉；林鍾高等1999 年關於大型國有企業會計信息造假成因及治理對策進行調查研究後發現：私營企業大都表現為虛減利潤，以達到稅負最少的目的，而國營企業則大都表現為虛增利潤，以形成代理業績好的經營形象；黃世忠教授在其講稿《會計報表粉飾及其識別方法》中認為會計報表粉飾的動機主要包括：①為了業績考核而粉飾會計報表，②為了減少納稅而粉飾會計報表，③為了獲取信貸資金和商業信用而粉飾會計報表，④為了政治目的而粉飾會計報表，⑤為了發行股票而粉飾會計報表，⑥為了推卸責任而粉飾會計報表；王性玉教授 2002 年在其博士論文中對上市公司的違規行為進行分析研究時，將博弈論作為解決實際問題的理論工具，分別建立靜態及動態的博弈模型來進行分析。盡管他們的研究主要是針對上市公司和大型國有企業的，但他們的研究結論及分析問題的方法對進行中小企業利潤操縱的研究有著諸多啟示。
國內關於中小企業利潤操縱相關問題的研究比較零星、分散。首先，祝立宏等 2002 年認為中小企業盈餘管理的動因一般可區分為最終動因和中介動因兩個層面，獲取私人利益（經濟的或非經濟的最大化）是盈餘管理的最終動因，中小企業盈餘管理具有多樣化的中介動因，具體表現為：籌資動因、避稅動因、政治成本動因、債務契約動因。而關於中小企業盈餘管理的治理對策他們提出了從完善公司治理結構、完善會計准則與會計制度以及從加強外部監督和加大監管力度三個方面做了簡單的論述。其次，鍾秋綺 2005 年認為中小企業會計信息造假的原因有：利益驅動、逃避稅收、融資困難、違規成本過低、外部環境影響、會計基礎工作薄弱以及會計人員整體素質偏低幾個方面，並且也從加大會計違法犯罪的處罰力度、加強外部監督力度、建立健全相關的法律法規、加強會計人員業務培訓以及狠抓會計誠信建設等幾面入手來探討治理對策。最後，田釗平等 2005年認為我國民營企業會計造假的重要誘因是各級政府特別是基層地方政府的誠信缺失，外部原因是政府監督部門對民營企業管理監督不力，內在原因是民營企業管理體制的先天不足和企業負責人法律意識淡漠，並認為治理民營企業會計造假的有效途徑是把教育放在首位、完善法律法規體系、健全與完善會計監督體系、提高會計機構的獨立性以及搞好會計誠信建設幾個方面。
2006年中小企業會計信息造假的原因也是利益驅動、融資困難等原因，對經濟活動造成不可忽視的危害,中小企業在經濟發展和社會生活中佔有十分重要的地位, 應建立健全相關法規,完善核算辦法,加強監督力度,狠抓會計誠信建設,避免假賬出現。2006 年2 月15 日，為同國際會計准則接軌，在充分考慮我國國情的情況下，新會計准則在多次反饋和修改中應運而生，確定於2007 年1 月1 日在上市公司中首先推行，同時鼓勵其他企業使用，而大部分中小企業也使用的新會計准則，由於新會計准則剛剛推出使用不久，所以中小企業會計信息造假現象不是很嚴重，當前重點任務是防止企業借新舊會計准則轉換「鑽空子」造假。