① 求助上市公司會計師事務所審計年限規定
一般是3-5年就會更換會計師事務所,我記得有一個規定是這樣,但是想不起來是哪個了....
② 為了防止上市公司頻繁變更會計師事務所的規定
根據《中國證券監督管理委員會關於上市公司聘用、更換會計師事務所(審計事務所)有關問題的通知》的相關規定,公司解聘或者不再續聘會計師事務所(審計事務所)應由股東大會做出決定,並在有關的報刊上予以披露,必要時說明更換原因,並報中國證監會和中國注冊會計師協會備案。公司解聘或者不再續聘會計師事務所(審計事務所)應事先通知會計師事務所,會計師事務所有權向股東大會陳述意見。繼任會計師事務所應向前任會計師事務所了解公司更換會計師事務所的原因,如無正當理由解聘或不再續聘會計師事務所,則不應接受委託;前任會計師事務所應予協助並在必要時提供工作底稿。由上述規定可見,證券監督管理部門對會計師事務所更換是極其敏感的,但是每年都存在相當一部分上市公司因為各種原因更換會計師事務所,另外2006年版的《上市公司指引》也對此做了明確規定。
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這只是摘選,請點下面的聯接。
③ 普通公司更換審計事務所需要的手續(公司法有規定嗎)
一般公司,股東不多,大股東或董事長書面同意即可。
④ 為什麼要變更審計機構
中注協發布的第一期上市公司2017年年報審計情況快報顯示,截至2018年1月30日,5家事務所共為6家上市公司出具了財務報表審計報告,其中,滬市主板3家,中小企業板1家,創業板2家。從審計報告意見類型看,6家上市公司均被出具了標准無保留意見審計報告。
截至2018年1月30日,3家事務所共為3家上市公司出具了內部控制審計報告,其中,滬市主板3家。從審計報告意見類型看,3家上市公司均被出具了標准無保留意見審計報告。
對於變更原因,有130家公司表示,是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿;有32家公司表示,是因上市公司發展需要或重大資產重組;有27家公司表示,是上市公司根據集團、控股股東要求或國資委、財政部規定進行輪換。此外,其他上市公司還有時間、資源安排或地域的原因,以及收費分歧協商變更、相關審計團隊轉入後任事務所、前任受監管部門處罰、上市公司主要股東及管理層更換的原因。
截至2018年1月30日,共有32家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息,涉及上市公司138家。後任事務所未及時報備變更信息的有1家,前任事務所未及時報備變更信息的有3家,前後任事務所均已報備變更信息的有134家。
⑤ 上市公司為什麼頻繁更換會計師事務所
會計師事務所變更的原因復雜多樣,通過查閱中注協相關信息,變更事務所的上市公司年報、公告等相關資料,將事務所變更的原因歸結為三方面:上市公司方面、事務所方面和外部環境的原因。
(一)上市公司方面
一些上市公司為了避免損害公司形象和利益而從主觀上採取某些手段,比如強行更換事務所。當然,有時更換事務所並非上市公司意願,而是由於控股股東要求、前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿、前任事務所失去執業資格等客觀原因所致。下面著重介紹從主觀上來說,上市公司更換事務所的意圖。
1、購買審計意見。上市公司希望通過審計報告向市場傳遞樂觀積極的信息。然而,當公司的經營狀況不佳,甚至處於財務困境和面臨破產時,事務所出具的非標准審計意見並不一定能迎合公司的需求。當與前任事務所溝通無果,為了實現掩蓋或推遲傳遞不利信息的目的,上市公司選擇更換事務所,尋找那些能滿足管理層需求的「更好的」合作夥伴。
四川水井坊股份有限公司(*ST水井)2015年由畢馬威華振會計師事務所變更為普華永道中天會計師事務所,隨著事務所的變更,事務所出具的審計報告也由14年的保留意見變更為15年的標准無保留意見。這不得不讓我們懷疑*ST水井通過更換事務所來購買審計意見。
2、高質量的審計服務。事務所的聲譽、行業專長及特殊技術、地域分布、規模以及提供非審計服務的能力影響著事務所審計服務質量。當上市公司認為事務所提供的服務不能滿足其發展需求時,通常會選擇更換大型事務所。延華智能2015年因業務規模擴大由普華天健會計師事務所變更為天職國際會計師事務所,以滿足公司長期的發展要求。
(二)事務所方面
1、主動請辭。訴訟風險是事務所主動辭聘的一個因素。訴訟風險主要是由於財務報表使用者,事務所自身及社會方面的原因。
2、審計成本。上市公司經營業務的復雜性等原因使得審計業務難度增加,事務所可能需要付出巨大的成本才能獲取充分、適當的審計證據以支持審計結論。當審計成本大於審計收益時致使事務所與上市公司審計業務委託關系的終結,上市公司更換事務所。
(三)外部環境因素
外部環境因素主要是政府的影響。一方面,國家監管部門規定,同一會計師事務所連續承擔企業財務決算審計業務不應該超過5年,達到規定年限的上市公司必須強制輪換。另一方面,在地方保護主義政策的作用下,上市公司所在地的地方主管部門為了保護本地會計師事務所,可能要求上市公司選擇本地事務所。
⑥ 上市公司變更會計事務所好壞
最重要的是關注「為什麼」要變更。
1、一般情況下,上市公司為了保持審計工作的穩定性與連續性,是不會輕易變更會計師事務所的,一旦變更,上市公司也會擔心新的事務所對上市公司的業務理解深度不夠,對公司賬務處理規則不熟悉,無法及時地配合公司披露年報等,後果都很嚴重。而且年審涉及的都是上市公司的核心數據,為了商業秘密或數據的保密性,都不會輕易變更的。
2、一旦變更,對於外人來講,對於投資者來說,就會引起很多無端猜測,特別是在年度審計期間。例如:是不是上市公司的財務數據有問題,原有的會計師事務所出於風險性考慮無法給出標准無保留意見?是不是公司與事務所在某些業務的賬務處理上有原則性分歧,無法統一?是不是無法在規定期限內披露審計報告了?。。。等猜測,會影響公司股價,影響資本市場對公司的看法。
3、變更會計師事務所也是需要履行相應審議程序的,需要經董事會、股東會審議後才能聘任,這需要時間。
4、總的來說,上市公司一般不會變更會計師事務所,但一旦變更,會引起資本市場無端的猜測,弊大於利。
⑦ 上市公司變更事務所如何到省級注協備案
根據財政部黨組關於理順注冊會計師行業管理體制、終止委託行政管理職能的決定,財政部條法司、會計司、監督檢查局、中注協等部門相互協調、密切配合,對涉及注冊會計師行業的法規清理、終止委託行政職能及工作交接問題進行了認真研究,依據《中華人民共和國注冊會計師法》,制定了理順注冊會計師行業管理體制的具體實施方案。一、會計師事務所(含相關機構)審批職能的交接(一)事務所設立審批的相關內容1.合夥會計師事務所設立審批;2.有限責任會計師事務所設立審批;3.會計師事務所分所設立審批;4.會計師事務所合並審批;5.會計師事務所終止事項;6.會計師事務所變更情況備案;7.會計師事務所證券、期貨相關業務許可證審批;8.會計師事務所證券、期貨相關業務許可證年檢;9.外國會計師事務所在中國境內臨時執行審計業務審批;10.港、澳、台地區會計師事務所來內地臨時執行審計業務審批;11.境外會計師事務所常駐代表機構的設立、變更、延期審批;12.國際會計師事務所在中國境內發展多個成員所審批;13.中外合作會計師事務所及其分所審批;14.境外會計師事務所執行金融類上市公司審計業務臨時許可證審批;15.其他審批事項。(二)需要交接的資料1.涉及上述審批及管理的各種法律、行政法規、規章、規范性文件、審批程序及管理要求;2.已經批準的會計師事務所的相關資料:審批時的申請材料;注協辦理的批復文件或發放許可證的情況;對違法違規會計師事務所的處罰情況;未使用的事務所執業證書和《許可證》;相關的管理軟體及操作程序;全國現有會計師事務所綜合情況的統計匯總資料;3.省級注協(或財政部門)報送中注協備案的涉及會計師事務所審批及管理的有關資料;4.涉及證書發放的收費文件及標准;5.尚未辦理完畢的涉及上述審批及相關管理事項的有關資料;6.其他與會計師事務所設立等審批相關的資料。(三)工作協調1.財政部批准涉外機構及相關業務的情況應抄送中注協及相關省級財政部門和省級注協;2.財政部會計司代表財政部受理會計師事務所證券、期貨相關業務許可證的申請;3.財政部與證監會批准會計師事務所證券、期貨相關業務許可證,批准決定抄送中注協、相關省級財政部門和省級注協;4.省級財政部門審批會計師事務所的批准決定報財政部備案,同時抄送省級注協和中注協。二、注冊會計師注冊備案、注冊會計師執行證券、期貨相關業務許可證審批職能的交接(一)涉及注冊會計師審批、備案等行政職能的內容1.注冊會計師的注冊備案;2.注冊會計師的年檢備案;3.注冊會計師證書的管理;4.注冊會計師執行證券、期貨相關業務許可證(以下簡稱「證券許可證」)的審批;5.證券許可證的年檢;6.其他相關內容。(二)需要交接的有關資料1.現行有效的涉及注冊會計師備案、年檢及證券許可證審批的法律、行政法規、部門規章和規范性文件等;2.省級注協向中注協備案的有關注冊會計師審批的資料;3.中注協批準的外籍中國注冊會計師的有關資料;4.已取得證券許可證注冊會計師的有關資料,包括批復文件、證券資格注冊會計師資料庫、申報材料、審批材料、年檢材料等;5.未使用的證券許可證書及相關表格、計算機管理軟體等;6.未了事項的移交,包括:未辦理完結的各省注冊會計師備案材料;正在申請取得、變更、恢復及准備收回證券許可證的注冊會計師及年檢的有關材料;7.其他與注冊會計師備案、證券許可證審批相關的資料。(三)工作協調1.注冊會計師的備案(1)省級注協受理並批准注冊後,將准予注冊人員有關資料報財政部會計司備案,同時抄報中注協、省級財政部門。(2)財政部會計司發現省級注協不符合《注冊會計師法》的注冊,通知有關的省級注協撤銷注冊,同時抄送省級財政部門和中注協。(3)省級注協應將年檢材料報財政部會計司備案,同時抄報中注協、省級財政部門。(4)財政部會計司和中注協可根據需要對省級注協的批准注冊及年檢工作進行抽查。2.注冊會計師證書的管理(1)注冊會計師證書管理辦法、樣式和具體管理,由財政部會計司統一負責。(2)注冊會計師證書的吊銷由省級財政部門作出決定,報財政部會計司備案,同時抄送中注協,省級注協負責收回。3.證券許可證的審批(1)財政部和有關部門共同負責證券許可證的審批。(2)注冊會計師申請證券許可證,應由會計師事務所向財政部及有關部門提出申請。(3)對於符合規定條件的注冊會計師,由財政部及有關部門批准授予證券許可證,抄送中注協和有關的省級財政部門、省級注協。(4)財政部和有關部門對申請證券許可證的注冊會計師的執業質量、職業道德和其他資格條件進行抽查。(5)注冊會計師證券許可證的吊銷由財政部會同中國證監會作出決定,同時抄送中注協和有關的省級財政部門、省級注協。三、審計准則(包括執業准則、規則,下同)審批職能的交接(一)需要交接的有關資料1.獨立審計准則組組成人員名單;2.獨立審計准則國內、國外、港澳台專家咨詢組人員名單;3.獨立審計准則制定規劃;4.已發布、正在制定中及以後准備制定的審計准則項目。(二)工作協調1.獨立審計准則專家咨詢組的具體組織工作由中注協承擔;2.中注協負責審計准則的制訂等,會計司負責審查和批准。四、注冊會計師、證券期貨資格考試職能的交接(一)需要提供的資料1.考試的政策性文件規定,包括注冊會計師考試、證券期貨業資格考試,港、澳、台居民及外國籍公民參加考試的政策規定;2.財政部注冊會計師考試委員會的職責、組成人員名單及相關資料;3.以往考試的基本情況(基礎材料)。(二)工作協調1.《注冊會計師全國統一考試辦法》等涉及考試政策性的規定由財政部會計司制訂、修汀,考試的具體組織工作由中注協承擔;2.為便於工作溝通協調,會計司有關人員參加財政部注冊會計師考試委員會。五、監督檢查職能的交接(一)需要交接的資料1.有關注冊會計師行業監管制度;2.已經辦結和尚未辦結案件的有關資料。(二)工作交接的程序1.對於已經作出行政處罰的有關案件的檔案資料,中注協負責按年度、分類封存,並提供封存清單,按檔案管理有關規定保管;2.對正在辦理的案件,由相關司局和中注協組成聯席會議,由中注協牽頭,提出辦理有關案件的工作計劃,進行調查取證,提出處理意見,監督檢查局負責行文下達行政處罰決定。(三)工作協調1.監督檢查局收到屬於行業自律范疇的投訴舉報等,轉中注協處理;中注協收到屬於行政監管范疇的投訴舉報等,轉監督檢查局處理;2.監督檢查局在行政監管中發現的尚不足以給予行政處罰的,移交中注協給予行業自律性懲戒;中注協在行業自律性監管中發現涉嫌重大虛假報告和其他嚴重違法行為需要進行行政處罰的案件,移交監督檢查局處理;3.監督檢查局在作出行政處罰決定前,應當會簽條法司、會計司,有關行政處罰的告知、聽政、決定書等文件抄送中注協。六、其他要求(一)建立聯席會議制度。在部內建立由條法司、會計司、監督檢查局、中注協有關領導及部門參加的聯席會議制度,研究、溝通、協調工作交接及監管工作中的有關問題。(二)組建會計、審計等專家技術鑒定委員會。吸收具有社會公信力的會計、審計、法律、證券、稅務等專家成立專家庫,為加強注冊會計師行業的監管提供技術支持。(三)做好交接工作。有關部門應密切配合、相互協調共同做好注冊會計師行政職能交接工作。中注協向會計司介紹有關審批、備案及相關管理工作的程序、審查的重點和要求,發現問題的處理方法以及日常管理的情況及相關的意見和建議;向監督檢查局介紹涉及行政監管的有關情況。辦理交接手續時,詳細列明移交清單,交接雙方應在移交清單上簽字。
⑧ 上市公司更換事務所要提前多久公告
公司解聘或者不再續聘會計師事務所(審計事務所)由股東大會作出決定,並在有關的報刊上予以披露,必要時說明更換原因,並報中國證監會和中國注冊會計師協會備案。 公司解聘或者不再續聘會計師事務所(審計事務所),應當事先通知會計師事務所(審計事務所),會計師事務所(審計事務所)有權向股東大會陳述意見。會計師事務所(審計事務所)認為公司對其解聘或者不再續聘理由不當的,可以向中國證監會和中國注冊會計師協會提出申訴。中國證監會和中國注冊會計師協會認為會計師事務所(審計事務所)申訴理由成立,可建議股東大會予以考慮。會計師事務所(審計事務所)提出辭聘的,應當向股東大會說明公司有無不當情事。
⑨ 上市公司審計多久換一次
一般情況是5年輪換。但是全國會計師事務所綜合評價排名前15位審計質量優良的,經核准,可適當延長審計年限,但連續審計年限不能超過8年。
特殊情況是:經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審核,並且已經完成特殊普通合夥轉制的大型會計師事務所,連續審計年限達到上述規定的,經申請、得到國資委核准,可延緩2年輪換,但不超過10年。 上市公司的話,可以在該公司上市所在的交易所官方網站處查看,而審計署會在官方網站公布審計報告,供下載查看。