㈠ 某上市公司人為調節年度利潤審計案例
應承擔刑事責任
㈡ 世通案例」對我國上市公司審計的啟示
劉老惹的禍啊~~
㈢ 審計案例分析
楊華的話混淆了雙方責任承擔的界限。
第一：楊歡及其有關人員應對提供資料的完整性、真實性負責，既是否提供了真實完整的資料；第二：會計師事務所只承擔審計責任，即是否按審計准則履行了審計程序，出具了審計報告。
第三：收回扣、侵吞國家資產的行為及金額未在在賬務上有所體現，或雖有體現但不存在違反財務規定現象。
第四：執業注冊會計師是盡職的，不存在錯誤或故意舞弊現象。
第五：會計師事務所只對財務報表的真實性、合法性發表注冊會計師意見，超出此范圍的事項，不屬於會計師事務所的關注范圍。
㈣ 我現在在寫畢業論文，急求一些我國中小企業的審計案例，要具體案例，具體企業名字，謝謝
找 遠航論文網 那裡資料多的是，自己寫吧！
㈤ 請問到哪可以找比較新的有關上市公司審計問題的案例
在上市公司審計中，經常遇到以下一些令人困惑的問題，現在此提出，共同探討。
一、稅務問題
企業的會計往往是稅務會計、發票會計，審計中如果按《企業會計制度》進行調整，收入、費用等的確認方法與稅法的規定往往有重大差異，難以調和。具體又有以下一些問題。
(一)流轉稅問題
稅務部門對收入及有關的流轉稅的確認，通常以發票為依據。如果報表收入多於發票金額，往往採取"就高不就低"原則。但是，會計准則對於收入的確認與稅法的規定不同，造成會計收入確認比稅法滯後的情況。這種時間性差異在調整時往往受到很大限制。如調低以前年度收入後，並不能調減稅金，但以後年度報表收入可能會高於發票金額(因將以前年度收入滯後的原因)。企業會擔心如果稅務部門按報表收入征稅，可能導致重復征稅。同時，年度之間進行納稅調整的工作量也很大。如果不做調整，又有違反會計准則、虛增收入之嫌。
(二)所得稅問題
1.公司虛增收入、少計費用，導致多交所得稅，上市審計時予以調整，利潤減少，所得稅卻無法調減(因為盡管原來計錯，退回的可能性不大)。
2.上市審計中，對前三年的報表按《企業會計制度》調整後，除累計利潤的變化外，利潤實現的時間也可能有較大變化。在期末應交稅金不變的前提下，是否可以對前三年各年度損益表中的所得稅進行調整，以更好地與當期利潤相匹配?但是這樣可能使前兩年資產負債表的應交稅金余額出現負數。
3.按《企業會計制度》核算造成的時間性差異(特別是因計提各項准備所造成的時間性差異)目前通常按「應付稅款法」核算，容易造成損益表「所得稅」金額與稅前利潤嚴重不匹配。理論上，用「納稅影響會計法」可以解決這一問題，但對中國企業來說，用「納稅影響會計法」往往是很不謹慎的。因為中國的稅法計算應納稅所得比會計利潤往往是提前的，而不像國外，稅法計算的應納稅所得比會計利潤往往是滯後的，典型例子如會計使用直線折舊法而稅務使用加速折舊法。因此如果採用「納稅影響會計法」通常會導致出現巨額的「遞延稅款借項」(國外則是巨額的「遞延稅款貸項」)。而這些「遞延稅款借項」未來能否兌現，有很多不確定因素，包括稅務政策、企業未來有無足夠的應納稅所得，等等。其實，遞延稅款借項與遞延稅款貸項同樣有可能無法實現，但不能實現的「遞延稅款借項」將導致巨額損失，「遞延稅款貸項」則是收益，因此，國外普遍採用的「納稅影響會計法」是出於謹慎原則，在國內卻很難行得通。
(三)對幾種解決方案的思考
1.企業除每月按會計制度編制會計報表，再按稅法編制納稅申報表，並編制調節表調節二者之間的差異。但這樣操作必須得到稅務部門支持。目前，只有所得稅有納稅調節表，但不能充分反映時間差異的影響；流轉稅則很少有調節表。稅務部門仍存在過分強調發票與報表「就高不就低」的現象。
2.以前年度多報收入導致多納稅的，應允許改正。不過，目前理論上可以，實際上卻難以操作。
3.積極向有關部門爭取縮小稅法與會計准則的差距。目前按稅法計算的利潤往往時間提早、金額誇大，嚴重增加企業負擔，不利於鼓勵投資。建議借鑒外國經驗，通過推遲納稅時間來鼓勵投資。特別是上市公司，運作較為規范，一般不會偷稅漏稅。目前「寧可多征，不可漏征」的模式對上市公司的打擊最大。
二、往來款計息問題
股份公司與關聯方的往來款是經常存在的，其中的應收款是否應該計息，往往存在爭議：如果計息則有非法拆借資金之嫌，還存在回收性的風險，可能不夠謹慎；不計息則又有侵犯股份公司利益之嫌，可謂左右為難。
同時，計息還存在交納營業稅的問題，特別是母公司統一籌集資金的情況下，母公司將從銀行借入的資金轉給子公司使用，相應收取資金佔用費，是否需要計算營業稅?如計算的話，將增加公司的資金成本。目前實際工作中的做法並不統一，很多情況下並未計稅。
三、股權投資問題
(一)上市前運作不規范問題
公司上市前運作不規范，往往沒有按權益法核算持股比例超過20%的股權投資，而又在上市審計前將這部分股權投資出售。這時，對前三年報表審計時，是否應在前面兩個年度按權益法調整?這將直接影響三個年度各年度的利潤(但不影響累計損益)，無論是否調整都可能沾上「調節利潤」的嫌疑。
(二)投資收益問題
對按權益法計算的投資收益，是否應作為時間性差異在計算所得稅時進行納稅調整，只將實際收到的分紅(或股權轉讓損益等)計入應納稅所得額?按稅法規定是應該這樣做的，但經常都沒有做這樣的調整，因為所涉及的工作量很大，而且很難向稅務機關和公司解釋清楚。
(三)收購基準日問題
收購基準日如果是在月中，可否採用月末的數字作為核算依據?因為要求企業在月中結一次賬是不大可能的，我認為應當可以從權處理。
(四)購入股權問題
如果購入股權時，被投資企業賬面的所有者權益為負數，股權投資差額是等於投資成本還是等於「投資成本+按比例應占所有者權益的絕對值」?我認為，應當是投資成本。
四、資產重組問題
購入或出售資產是否必須評估或審計?達到多大金額就必須評估或審計?我認為，需要股東大會投票表決的收購或出售行為，應進行評估或審計(可由董事會決定是評估還是審計)，並在大會召開前公布簡要的結果，為股東的決策提供依據。其餘收購或出售行為，則應由董事會自主決策。
五、驗資問題
(一)上市前後的驗資問題
如果公司設立時由不具備證券期貨業務資格的事務所驗資，則必須由具備證券期貨業務資格的事務所出具對原驗資報告的審核報告。如果發現原來的驗資報告不規范，實際收到的投資與章程有不符之處，是否可以採取措施補救?或是在上市前糾正即可?目前證監會對此並無明確說明，建議事務所有必要向有關部門提請解釋。其實，許多公司以前年度存在不規范，都有一個如何補救的問題。許多問題正是因為不知道如何補救，迫使企業作假，修改歷史資料，將有問題說成無問題。
(二)債務轉為投資問題
債務轉為投資是否一律視為現金投資?還是需要追查債務的來源?例如，因購入無形資產形成債務，如果轉為投資，是否當作無形資產投資?來源無法查清的又如何處理?
六、原始報表與審計後報表的差異問題
證監會要求披露上市前三年原始報表與審計後報表的差異，何為原始報表?是公司原來已對外報送的(可能已由不具備證券業務資格的事務所審計的)會計報表，還是公司尚未對外報送的審計前的會計報表?後者是很容易被修改的。因此，我認為應採用公司已對外報送的最好是經審計的會計報表。
如果擬上市公司是由國有企業以其部分經營性資產發起設立的，則原始會計報表是否是整個原企業的會計報表?我認為，如果這部分經營性資產原來就是一個或數個獨立核算單位，則可以原獨立核算單位的報表作為原始報表。否則只能以整個原企業的報表作為原始報表。
七、合並報表問題
(一)持續經營但已資不抵債的子公司是否納入合並范圍?
理論上應該納入，但實際上操作有困難。共同控制的合營企業應作比例合並，但也無具體的操作方法。目前實際上是各人根據自己的理解來操作。希望財政部能在新的合並報表准則中對此作出具體規定。
(二)實際操作中的作法是否合理?
按財政部的有關規定，子公司計提的盈餘公積中母公司應占部分要計入合並報表的盈餘公積中，以使合並報表盈餘公積比母公司報表盈餘公積多(未分配利潤則相反)。但實際操作中許多公司沒有這樣做，而是維持合並報表盈餘公積與母公司報表盈餘公積相等。主要是由於存在以下的實際困難：
1.導致合並報表的利潤分配與股份公司股東大會通過的利潤分配方案不同，在附註中不易解釋清楚，社會股東也不易理解。
2.如果子公司盈餘公積較多而母公司未分配利潤較少，可能導致合並報表未分配利潤為負數。
3.如果收購或出售子公司導致合並范圍變化，合並報表盈餘公積和未分配利潤也會隨之變化，使利潤分配表變得更加難以理解。理論上有這樣的可能：因收購子公司導致合並范圍擴大，合並抵銷時增加盈餘公積而減少未分配利潤，使合並報表未分配利潤僅因合並范圍的變化就變為負數，顯然是不合理的。
我個人認為，子公司的盈餘公積計入合並報表是不太合理的，再加上上述實際困難的存在，編制合並報表時還是以不補計子公司的盈餘公積為宜。
八、會計報表附表的問題
新的《企業會計制度》增加了許多會計報表附表，在編制審計報告時是否應將其包括在所附報表中呢?從已公告的中期報告來看，一般都有附表，但是有的沒有全部附上。沒附的主要是「應交增值稅明細表」。其中的原因，我認為是由於其他表的內容在附註中都已披露，多附一張表也無妨。但應交增值稅明細表的許多內容則是在附註中看不到的，披露出來既有可能泄露企業機密，又增加了注冊會計師的責任，因此我個人認為這張表最好可以不附。
㈥ 內部審計案例（論文阿）急急急！！！
淺談內部審計工作
企業管理近幾年, 伴隨著國有企業改
革的日益深入, 國有企業的深層
次問題表現得越來越突出, 如何
建立健全公司治理結構, 優化內
部控制、促進企業資源的有效利
用、避免舞弊和浪費, 已成為當前
全社會面臨的重大課題, 尤其是
最近兩年上市公司舞弊案的層出
不窮, 從早期的紅塔集團高管腐
敗, 到近年四川長虹國有資產轉
移, 到三九集團的瀕臨崩潰, 這一
系列駭人聽聞的經濟大案後面,
無不隱射出一個共同的問題, 那
就是企業內部控制存在嚴重缺
失, 更使大家認識到: 只有建立一
套完整的監督控制系統, 才能徹
底解決舞弊、腐敗和管理不當問
題。如何完善國有企業內部治理
結構, 已越來越被各界所重視。在
這一監督控制系統中, 內部審計
是必不可少的組成部分, 但該工
作長期以來卻沒有得到應有的正
視和重視。內部審計在歐美發達
國家早已不是什麼新名詞, 而在
我國, 迄今為止還鮮為人知。民營
企業, 與國有企業相比更加重視
內部控制, 隨著家族管理的淡化,
將會更加關注內部治理結構的完
善。一些大型民營企業, 多數都設
有審計部門, 而且都由「老闆」直
接領導, 這與國際內部審計協會
所倡導的內部審計向董事會負責
不謀而合。可見, 無論是國有企業
還是民營企業, 對內部審計都存
在客觀需求。由於長期的計劃體
制下形成的思維慣性, 很多企事
業單位的管理人員對會計和內部
審計工作很大程度都立足於一種
很淺顯的感性認識, 認為單位內
部的審計工作是會計工作的一種
延伸, 或者根本就是會計工作的
一部分, 在機構和人員上往往合
並設置, 甚至出現「財審部」這樣
的掛牌, 由會計負責人領導審計
部門的情形也時常出現, 而這些
認識上的錯誤對於建立現代企業
制度目標來說都是必須糾正的。
即使在一些思路清楚的企業, 由
於目前特定轉型期歷史條件的限
制, 重「會計」輕「內審」的現象也
普遍存在, 企業內部的審計部門
常常成為一個擺設, 而不能有效
地發揮應有的監督作用。為規范
和健全企業的內部審計工作, 作
為我國市場經濟體制改革整體法
制建設工作的一部分, 2003 年3
月, 國家審計署發布了新的《關於
內部審計工作的規定》, 要求中國
內部審計協會、各企事業單位及
社會團體自5 月1 日起遵照執
行。根據這個規定和《審計法》及
相關法律法規, 中國內部審計協
會組織有關方面的專家、內部審
計實務工作者、法律工作者, 制定
了一套既符合國際內部審計慣
例, 又適合中國國情的內部審計
准則, 首批公布並於2003 年6 月
1 日起施行的有《內部審計基本准
則》、《內部審計人員職業道德規
范》以及10 項內部審計具體准
則。這是中國內部審計協會著力
推進內部審計法制化、制度化和
規范化建設的重要舉措。內部審
計是審計監督體系中的一個重要
的組成部分, 其作用絲毫不遜於
外部審計, 發現震驚世界的「世
通」丑聞的首要功臣就是平時不
為人矚目的企業內部審計人員, 這
也進一步引起了人們對於內部審
計的關注, 因為, 內部審計職能是
對企業會計資料的真實性、完整
性的再監督。證明搞好內部審計,
提高審計效率, 可有效堵塞企業
漏洞, 消除隱患, 防止並及時發現
和糾正各種欺詐舞弊行為, 保護
企業財產完整; 規范企業會計行
為, 提高會計信息質量, 確保國家
有關法律法規和內部規章制度的
貫徹執行。
總的來看, 審計是人們在生
產實踐和管理活動中應客觀需要
產生、發展起來的, 隨著時代的發
展, 其內涵將不斷地得到豐富和
發展。現代西方內部審計已不再
僅僅局限於企業的財務和會計問
題, 其職業視野已經延伸到經濟
管理領域的各個方面。近三四十
年來, 隨著內部審計活動廣泛深
入的發展, 現代內部審計的職能
和作用、目標和范圍等一直處在
演變之中, 並且這種變化仍在繼
續, 他豐富和拓展了內部審計的
內涵和外延, 使內部審計理論不
斷深入和完善, 同時也推動了內
部審計實務科學理性的向前發
展。內部審計師事業在我國起步
較晚, 對許多人來說還是個新鮮
事物, 得到認識還需要一個過程。
目前內部審計師行業協會正在極
力推動這項事業, 通過組織考試、
培訓、考察, 加強宣傳等措施, 已
經頗有成效, 隨著推動手段的多
樣化、深入化, 隨著我國經濟健康
穩健發展的步伐, 一個生機勃勃
的內部審計環境一定會很快到
來。
的金箔依然璀璨如新, 美輪美奐。
3.用上好的生宣紙或毛邊紙,
要薄一點, 吸水性要好, 以安徽產
的為佳, 把表面的漆液吸去, 如果
是用的膠水那麼一定要用生宣紙
來吸去膠水。把生宣貼在塗過漆
液或膠水的表面, 同時用純棉布
( 要質地柔軟的) 包裹棉花拍打,
使宣紙充分接觸表面, 然後把宣
紙用鑷子揭去, 用新的一張宣紙
再吸。這樣反復3- 4 遍。注意: 被
貼表面的每一個部分都要用宣紙
這樣吸。若被貼的表面是不規則
的, 如歐式的柱子, 雕像等, 可將
宣紙捲成筆狀, 像美術商店賣的
擦筆, 把筆頭用刀削成不同的形
狀( 尖的, 圓的) , 那麼有些凹進去
的地方也不是問題了。
4. 當被貼表面膠水或漆液被
吸的只剩下很薄的時候就可以開
始貼金箔了。把金箔連同毛邊紙
用鑷子夾起, 把金箔的一面貼在
物體表面, 手法一定要輕, 金箔粘
在物體表面, 可以用嘴輕輕的吹
一下, 使金箔平展。這樣一張接一
張的貼上去。最好貼的時候有2
個人分工, 一個人貼, 一個人同時
用純棉布( 要質地柔軟的) 包裹棉
花輕輕拍打已經貼上去的金箔,
不斷的拍打, 金箔會很服貼的和
物體結合, 平滑, 就像鍍上去一
樣, 對於凹的地方, 把棉布或棉花
做成適合的形狀來拍打就可以
了, 在結合柔軟的羊毛筆刷來回
輕掃。
5. 待全部乾燥以後表面可以
上一層明油。如果是膠水貼的表
面塗保護膠。這樣可以對金箔表
面祈禱保護作用, 同時便於清
潔。
四、金箔的設計
1.使用部位要「精」
除去造價原因外, 因為金箔
具有非常強烈的效果, 容易吸引
視覺注意力, 所以在有限的空間
內, 一定要把金箔材料在重點部
位使用, 如中央藻井、主背景牆
等, 切忌無規則的濫用, 不然輕則
無法良好表現材料效果, 重則反
而會使空間顯得浮躁輕佻。
2.一定要搭配重色使用
深色利於襯托金箔的氣質,
穩重的背景與金箔的光燦相對
比, 最易表現尊貴和豪華。
3. 要把造型和照明結合來表
現
金箔的效果主要在於豐富的
表面肌理和豐富的反光變化, 所
以在使用中如果注意運用的話會
更出色的發揮金箔的表現力。例
如在琉璃工房北京旗艦店的設計
中, 我們在中央穹頂內表面帖飾
金箔並鑲嵌琉璃, 同時在琉璃後
面設背光, 在穹頂下沿設燈帶。這
樣形成了材料, 造型和光線的良
好組合。達到了流光溢彩, 金碧輝
煌的效果。
以上拙見僅為筆者一點工作
體會, 望大家批評指教。
㈦ 上市公司審計案例分析的文獻綜述範文
上市公司審計案例分析的文獻綜述
我詳細解答。
㈧ 求一個民營企業內部審計失敗的案例和分析，要用在論文上面的，盡量比較新一點，謝謝了！
民營企業內部審計失敗的案例和分析 ,俺提供.
㈨ 上市公司人為調節年度利潤審計案例
這是你的論文題？上課討論題？
whatever，我說點我的想法供你參考吧。
1.根據給的材料看，確實存在人為調節利潤的可能性。「經審核，至退貨之日起，該公司還尚未發貨。因此，上述業務既無購貨方退貨單、也無本公司退貨入庫單、更無任何合同或協議」在確認收入時，沒有任何的支持性證據，沒有客戶的訂單，憑空確認了收入，而且這批貨物也沒有發出，存在虛假收入的可能性。採用的手法就是在年底虛假收入，並與第二年沖回。
2.此種現象說明管理層有舞弊的跡象，應進行進一步的調查，如果確實是管理層授意的舞弊，視具體的情況，涉及的人員，執行進一步的審計程序，並在審計中要保持審慎的態度，增加不可預測程序等。
3.承擔這個項目的審計人員，追查了憑證，但在2009年底的時候，沒有把未發貨的收入確認作為主要的風險，沒有合理執行存貨盤點程序。
4.針對這種作假，應對的方法很簡單，三個思路，一個是查存貨，由於虛假收入客戶的存貨依然在倉庫里，大量盤盈就會說明收入的虛增。二是查收入，將收入確認追查到訂單，合同，發貨憑證。三是查應收賬款，執行期後測試，看年底的應收是否大量沒有收回，或採用函證程序，和客戶進行對賬，都能查出來。