『壹』 在IPO審計項目中，你遇到哪些造假的手段尤其是虛增利潤的手段。
比如，向客戶高價虛假銷售（大宗），以達到虛增利潤目的，事實上，只辦手續，產品未動；再比如，有外銷業務的，隨意調整匯兌損益，調整利潤
『貳』 上市公司人為調節年度利潤審計案例
這是你的論文題？上課討論題？
whatever，我說點我的想法供你參考吧。
1.根據給的材料看，確實存在人為調節利潤的可能性。「經審核，至退貨之日起，該公司還尚未發貨。因此，上述業務既無購貨方退貨單、也無本公司退貨入庫單、更無任何合同或協議」在確認收入時，沒有任何的支持性證據，沒有客戶的訂單，憑空確認了收入，而且這批貨物也沒有發出，存在虛假收入的可能性。採用的手法就是在年底虛假收入，並與第二年沖回。
2.此種現象說明管理層有舞弊的跡象，應進行進一步的調查，如果確實是管理層授意的舞弊，視具體的情況，涉及的人員，執行進一步的審計程序，並在審計中要保持審慎的態度，增加不可預測程序等。
3.承擔這個項目的審計人員，追查了憑證，但在2009年底的時候，沒有把未發貨的收入確認作為主要的風險，沒有合理執行存貨盤點程序。
4.針對這種作假，應對的方法很簡單，三個思路，一個是查存貨，由於虛假收入客戶的存貨依然在倉庫里，大量盤盈就會說明收入的虛增。二是查收入，將收入確認追查到訂單，合同，發貨憑證。三是查應收賬款，執行期後測試，看年底的應收是否大量沒有收回，或採用函證程序，和客戶進行對賬，都能查出來。
『叄』 求近兩年因為虛增收入舞弊而被紕漏的上市公司名案件及相應報表。。太感謝了。。
有很多這類事例，最近爆出的幾個很惡劣。
1、萬福生科
最近被發現的一個典型例子，當數萬福生科(5.940,0.18,3.13%)（300268.SZ）。2012年10月25日晚間，萬福生科公告稱，2012年半年報中虛增營業收入1.88億元、虛增營業成本1.46億元、虛增利潤4023.16萬元，未披露公司上半年停產事項。
但其造假顯然不僅存在於2012年上半年。2013年3月2日，萬福生科又公告稱，公司自查發現，2008年至2011年累計虛增收入7.4億元左右，虛增營業利潤1.8億元左右，虛增凈利潤1.6億元左右。此前，公司披露其2012年半年報中虛增營收1.88億元。這意味著，這家於2011年9月27日掛牌上市的公司，目前披露的累計虛增收入，已高達9.28億元。
萬福生科財務造假的特點，更因為其賬務被農業公司的行業特點遮蓋。「農業公司交易方式有的很原始，即使真的業績造假，單看調整後的業績報表也不容易識破。」一位接近深交所人士告訴記者。
有保薦人士認為，萬福生科存在難以被發現的虛假采購模式：公司將已實際入庫的糧食運出，以農戶的名義再次賣給糧食經紀人，後者再賣給公司，即一批糧食多次入庫，每次都有實際的入庫記錄。
2、紫光古漢
而更讓市場震撼的，無疑是與萬福生科同屬於湖南地區的上市公司紫光古漢（000590.SZ）。3月12日，公司披露其財務造假等多項違法事實及證監會的處罰決定——2005年至2008年間，紫光古漢連續四年累計虛增利潤5163.83萬元，占其對外披露利潤累計額達87.04%。公司遭證監會警告並處50萬元罰款，前董事長郭元林等7名時任高管被證監會警告並處累計39萬元罰款。
紫光古漢的財務造假手法更多是通過關聯企業實現。其關聯公司湖南紫光葯業、衡陽中葯公司在紫光古漢虛增營業收入的不歸路上扮演了重要角色。
3、綠大地
綠大地於2007年12月21日在深圳證券交易所首次發行股票並上市，募集資金達3.46億元。
2004年至2009年間，綠大地在不具備首次公開發行股票並上市的情況下，登記注冊了一批由綠大地實際控制或者掌握銀行賬戶的關聯公司，並利用相關銀行賬戶操控資金流轉，採用偽造合同、發票、工商登記資料等手段，少付多列，將款項支付給其控制的公司組成人員，虛構交易業務、虛增資產、虛增收入。
其中，在上市前的2004年至2007年6月間，綠大地使用虛假的合同、財務資料，虛增馬龍縣舊縣村委會960畝荒山使用權、馬龍縣馬鳴鄉3500畝荒山使用權以及馬鳴基地圍牆、灌溉系統、土壤改良工程等項目的資產共計7011.4萬元。綠大地還採用虛假苗木交易銷售，編造虛假會計資料，或通過綠大地控制的公司將銷售款轉回等手段，虛增營業收入總計2.96億元。綠大地的招股說明書包含了上述虛假內容。
參看：http://..com/question/532484646.html?oldq=1&from=evaluateTo#answer-1343440753
附報表。
『肆』 有哪些參考文獻是收入作假手段的識別及審計對策
《中國注冊會計師》 2003年11期 加入收藏 獲取最新 公司收入作假手段的識別及審計對策車雲 邢建敏
【摘要】：
【作者單位】： 山東乾聚會計師事務所 山東乾聚會計師事務所
【關鍵詞】： 注冊會計師審計 公司收入 應收賬款 銷售收入 公司業績 經營業績 審計對策 銷售業務 合理性 審計程序
【分類號】：F239.4
【DOI】：CNKI:SUN:JKJS.0.2003-11-013
【正文快照】：
公司粉飾經營業績的作假手法一般包括虛增資產和收入、虛減負債和費用。其中虛增銷售收入是公司業績作假的主要手段之一,也是注冊會計師審計時應關注的主要方面。本文旨在總結公司常見的收入作假手段、分析注冊會計師識別收入作假的途徑以及應採用的主要審計對策。 公司收入
『伍』 如果想要審計收入是否高估(虛增),如何開展
以賬簿記錄為起點。從報表日前後若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查存根與發運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具並發貨，有無多記收入。這種方法的優點是比較直觀，容易追查至相關憑證記錄，以確定其是否應在本期確認收入，特別是在連續審計兩個以上會計期間時，檢查跨期收入十分便捷，可以提高審計效率。缺點是缺乏全面性和連貫性，只能查多記，無法查漏記，尤其是當本期漏記收入延至下期，而審計時尚未及時登賬時，不易發現應記入報告期收入而未記的情況。使用這種方法主要是為了防止高估營業收入。
『陸』 上市公司利用固定資產虛增利潤的方法及審計程序
如果是在建工程不轉固定資產不計提折舊來虛增利潤，可以通過查看工程是否完工，是否達到預定可使用狀態，或者是否已經投入使用並產生效益來判斷；
如果是通過虛假購買固定資產來虛增利潤，可以通過對固定資產進行盤點來發現；
如果是將非資本性支出計入固定資產，則要重點檢查固定資產的增加的記賬憑證的相關原始憑證
『柒』 請教有關上市公司虛增收入、利潤和納稅的問題
上市公司的這種做法不會比正常情況下多納稅了么 ？ 是
是不是也損害了公司利益了呢? 虛增的利潤肯定大於稅收 談不上損害
上市公司又用什麼方法可以讓虛增的利潤少繳稅呢? 虛增利潤就要繳稅 沒有什麼方法
『捌』 你懷疑某家上市公司虛增銷售收入,你會如何查看財務報表發現問題
懷疑上市公司虛增收入，可以通過負債表、利潤表和現金流量表三個表以及報表附註數據核對查詢。
先說資產負債表，我們知道，企業取得收入，一部分是直接收到了現金或者銀行存款，應收票據也包括在其中，另外一部分是形成企業的應收賬款，比對企業本期增加的收入，看是增加的資產的哪一部分，一般來說，通過收現方式取得的准確性要好一些，如果應收賬款增加過度，極有可能企業在收入上造假了。
再看利潤表，利潤表裡收入增長與往期數據進行比對，看金額增加是否異常，如果異常，查找產生異常的原因，看企業是否增加新的業務還是在原有基礎上增長幅度過大，通過報表附註能看到主要增加點在哪裡同時，與行業其他公司進行比對，再看公司毛利率是否異常，幾個指標一核對，基本能確定企業是否收入造假。
最後看下現金流量表，現金流量表看生活活動產生的現金流量凈值，通過核對這個指標同收入增加比例，是否也在同方向變動，再結合存貨異動情況分析，也能看出端倪來。
『玖』 財務報告舞弊問題及審計對策有哪些
財務報告舞弊是指公司或企業，不遵循財務會計報告標准，有意識地利用各種手段，歪曲反映企業某一特定日期財務狀況、經營成果和現金流量，對企業的經營活動情況做出不實陳述的財務會計報告，從而誤導信息使用者的決策。財務報告舞弊一般分為兩類：
(1)人為編造財務報告數據。人為編造的財務報告，往往是根據所報送對象的要求，人為編造有利於企業本身的財務數據形成報告。這種形式手段較為低級，或虛減、虛增資產，或虛減、虛增費用，或虛減、虛增利潤等，但往往報告不平衡、賬表不相符、報告與報告之間勾稽關系不符、前後期報告數據不銜接等。
(2)利用會計方法的選擇調整財務報告的有關數據。利用會計方法的選擇形成的虛假財務報告，手段較為隱蔽，技術更為高級，往往做到了報告平衡及賬表、賬賬、賬證等相符。
一、審計中識別財務報告舞弊的方法
(一)分析性復核法
分析性復核方法是對企業重要的財務比率(如存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率等)或趨勢進行分析，重點對一些變動異常的指標進行相關信息差異分析。常用的方法有簡易比較、比率分析、結構百分比和趨勢分析等，通過分析性復核，可以發現財務報告中異常的波動、進而識別財務報告的粉飾問題。
(二)關聯交易剔除法
關聯交易剔除法是指將來自關聯企業的營業收入和利潤總額予以剔除、計算各種分析指標值。其分析要點有：關注關聯交易的定價政策，分析企業是否以不等價交換的方式與關聯交易進行財務報告粉飾，是否以公允價值進行交換。在實際工作中，應當根據實質重於形式原則進行合理判斷是否存在關聯方關系。分析關聯方交易未結算金額分別占關聯方交易總額和未結算總金額的比例是否正常。
(三)異常利潤剔除法
將來源不穩定、不可能經常發生的非經常損益從企業利益總額中剔除，以分析和評價異常利潤是否對企業利潤增長的貢獻過大，客觀地判斷和評價企業盈利能力的高低和利潤來源的穩定性，是否具有核心競爭力的主業，關注非經常性損益項目占利潤總額的比重大小及其變化。當企業利用資產重組調節利潤時，所產生的利潤主要通過這些項目體現出來，此時運用異常利潤剔除法識別財務報告粉飾特別有效。
(四)現金流量分析法
現金流量分析法是指將經營活動產生的現金凈流量、投資活動產生的現金凈流量和總體現金凈流量分別與主營業務利潤、投資收益和凈利潤進行比較分析，以判斷企業的主營業務利潤、投資收益和凈利潤的質量。一般而言，沒有相應現金凈流量的利潤，其質量是不可靠的。如果企業的現金凈流量長期低於凈利潤，將意味著與已經確認為利潤相對應的資產可能屬於不能轉化為現金流量的虛擬資產，表明企業可能存在著粉飾財務報告的現象。
二、財務報告舞弊問題的審計對策
(一)分析經營風險
一般情況下，經營風險越高，客戶管理舞弊的可能性就越大。對客戶經營風險的分析包括行業分析、戰略分析、流程分析和績效分析。如對競爭者分析形成同業分析預期，對前期數據分析形成縱向預期，對非財務數據分析形成財務預期，對一組財務數據分析形成另一組財務數據的預期。
(二)分析舞弊環境
首先，要評價公司治理結構。公司治理結構的缺陷會導致管理當局權力膨脹、監督失控、缺乏透明度，給管理當局舞弊創造客觀條件。審計人員在評價公司治理結構時，應重點關注客戶是否在董事會下設立審計委員會、董事會執行董事與獨立董事的比例以及獨立董事的獨立性。其次，要評價內部控制。審計人員在評價內部控制時，一方面要考慮客戶內部控制的設計是否合理、適當，是否能防止、發現和糾正舞弊行為;另一方面，審計人員應採取一定的控制測試方法來測試內部控制是否得到有效的執行，並根據測試的結果對內部控制進行評價。
(三)評價管理當局
對管理當局的評價主要包括以下內容：第一，分析管理當局的壓力或動機。審計人員應密切關注管理當局是否遭受異常壓力，如盈利目標過度誇張並在這些目標基礎上設計管理當局薪酬獎勵制度、市場佔有率突然下降、公司市場形象不佳、管理當局正面臨提升的關鍵時刻等。第二，對管理人員的品行和能力進行評價。如管理人員曾經有不誠實的記錄，公司以前年度曾經有過舞弊發生，不及時改正內部控制的嚴重缺陷，管理人員過去不配合審計工作或曾經欺騙過審計人員，主管會計和財務人員離職率高，經常更換法律顧問等。
(四)確定舞弊風險
首先，考慮風險因素。審計人員根據經營風險的分析結果、舞弊環境和對管理當局的評價結果等，進行風險評估。其次，考慮異常關系或偏離預期的情況。所謂異常是指審計人員的合理預期與財務數據之間存在的差異，審計人員可利用分析性復核，尋找和發現異常，當發現異常關系或偏離預期的情況，說明存在較大的舞弊風險。
(五)編制審計計劃
根據舞弊風險的評價結果編制審計計劃，運用「自上而下」的思路，確定審計目標、審計工作時間和日程安排、審計重點和范圍，在高舞弊風險領域配備充分的審計資源。
(六)揭露舞弊後的附加程序
若舞弊行為被揭露，審計人員要繼續採用相關的附加審計調查程序，甚至要請求法律部門協助對舞弊事項予以切實調查。包括：
(1)審計人員已發現所有舞弊的處理。審計人員應以適當的方式向被審計單位管理當局告知審計過程中發現的所有舞弊行為，並將告知的結果記錄於審計工作底稿。對涉及的人員應當採取適當的方式向負責的更高管理人員報告。
(2)提供管理建議書。將舞弊者揭發出來後，審計人員還需要在後續審計中分析舞弊行為的原因，深入探討舞弊的根源，從而發現內部控制的薄弱環節以及客戶管理方面的弱點，向被審計單位提出建議，杜絕同類舞弊再次發生。
三、財務報告舞弊審計中應注意的問題
(一)關注審計成本
在舞弊審計中，不能過分考慮審計成本，更不能將分析經營風險增加的成本用減少實質性測試程序來彌補。會計師事務所不能為了追求自身利益而不顧公眾利益，否則就會失去存在的意義。
(二)把握保密分寸
我國行業職業道德准則要求審計人員考慮對「客戶的資料保密」，從而使客戶的利益得到根本的保證。採用風險導向審計模式，審計人員對客戶的經營情況進行詳細地調查和分析，涉及到客戶商業秘密，如客戶的技術信息和經營信息，審計人員要注意遵守職業道德，保守客戶的商業秘密。但舞弊審計中，有些揭露出來的舞弊行為觸犯到國家的法律、法規，如貪污、盜竊、挪用資產，嚴重損害了公眾利益。因此，在某些特殊情況下，審計人員不能以「保守客戶秘密」為借口，拒絕披露相關舞弊信息。
(三)注意發現舞弊的跡象
舞弊行為的最基本表現，有為了組織獲利而進行的舞弊行為和為了損害組織的利益而實施的舞弊兩種主要形式。具體表現：行賄、出售或轉讓不真實的或虛報的資產、故意做出不正當的轉讓價格等，是為了使本組織獲利而進行的舞弊;把一項可能盈利的交易轉移給一個雇員或外人，貪污、有意地隱瞞或虛報事項或數據等，屬於使本組織利益受損而進行的舞弊。但不管是哪種形式，舞弊者的直接目的都是期望個人從中獲利。審計人員在實施常規審計時，需注意發現發生上述行為的可疑跡象，及時反饋給主要的職能部門。一旦判斷有舞弊跡象，審計人員需要進行評價，以便做出是否需要採取進一步行動的決定。
(四)保持職業的警惕性
內部審計人員應時刻保持職業的警惕性，及時將舞弊跡象通知組織內的有關部門。為了避免超越審計許可權而導致的風險，內部審計人員在明確了舞弊跡象並決定採取進一步行動時，應及時將有關情況通知組織內的有關部門，如紀檢部門、安全部門等。這是實施舞弊審計必要的程序，如果不這樣做，就有可能跨越審計范圍，使審計工作凌駕於其他職能部門的工作之上，從而導致「審計越權」的風險。就內部審計程序來說，即使是以應有的職業謹慎的方式來進行，也不能保證一定能檢查出舞弊行為。
(五)保持審計的有效性
在進行舞弊行為調查時，審計員應廣泛搜集審計證據，評價組織內部涉及舞弊的可能層次和舞弊人員的范圍。與此同時，審計人員應注意與管理人員、法律顧問和其他專家協作，同時應考慮到調查范圍內犯罪人員的權利及該組織本身的信譽。一旦通過調查過程得出初步結論，審計人員必須對舞弊行為進行評價。分析舞弊產生的原因，確定審計方法，以便幫助減少未來的類似舞弊問題的發生，並從中總結經驗與教訓，提高審計的層次。明確是否應對已有的內部控制制度進行修訂與完善。並在此基礎上，擬定新的審計對策，從而更好地體現審計的附加價值。
『拾』 企業虛增利潤的手法及審計有什麼特點
對企業利用銷售業務多計收益，應注意以下幾個方面的審計：
審查該項業務的銷售合同、銷售發票收款憑證及發運憑證的原始憑證，並與產品銷售明細賬核對，以確定業務的真實性。
對企業一般在年終時開具空頭發票虛構本年產品銷售收入，次年用紅字發票沖銷，並稱是銷貨退回業務，應審查年終和次年初的發票存根，並與銷售明細賬核對即能發現其弊端。
企業在銷售業務中，往往會因產品品種不符、質量不符合要求以及結算方面的原因發生銷售
折扣
、折讓及退回業務，直接影響本年利潤，具體審計中應重視對企業銷售退回、銷售折扣與折讓等不沖減銷售收入、虛增利潤的審計，應審閱產品入庫單和產成品明細賬，查明是否有退貨記錄，有無按規定將折扣、折讓業務沖減銷售收入。
委託其他單位代銷產品的，應查明有無商品未銷售，即編制虛假代銷清單，虛增本期收入現象。
採取分期收款結算方式，應查明本期是否收到價款，查明合同約定的本期應收賬款是否真實。是否存在提前確認收入等現象。
獲取產品價格目錄，注意臨近會計期末發生的異常及復雜交易、銷售給關聯方或關系密切的重要客戶的產品價格是否合理，有無高價結算粉飾經營業績和財務之嫌。
故意減少或轉移費用
企業為了增加利潤，常採用少提或不提折舊，或使已發生的當期支出暫不入賬，或少計不計當期應負擔的利息支出，不提或少提各項資產減值准備等方法。檢查時應根據各企業的實際情況，有針對性地選用檢查方法。
隨意改變存貨計價法
企業為完成本期利潤指標利用發出存貨的計價方法變動，故意調整存貨成本，調高利潤。當材料按實際成本計價時，企業為虛減產品成本，選用能減少本期材料耗用的計價方法，人為調低發出材料成本，以達到虛增利潤的目的；當材料按計劃成本計價時，企業為虛減產品成本，利用材料成本差異賬戶進行調整，有意多分攤節約差異或少分甚至不分超支差異，以達到調低發出材料成本，調高利潤的目的；企業為虛增利潤，還會利用在產品成本上升的計價方法調節產品成本，以達到虛減成本，多計利潤的目的。檢查人員在檢查會計賬目時，應將檢查重點放在原材料、材料成本差異和產成品賬戶。採用審閱法審查有關存貨的明細賬，並採用盤點法和調節法核實在產品數量的正確性，採用復演算法驗證存貨發出計價的正確性。
利用待攤、預提轉移費用
當企業經濟效益不好或發生嚴重虧損時，常常將應攤的費用少攤或不攤，把本應由當期負擔的費用當作待攤費用處理，減少本期的成本費用，人為調高當期利潤，或者採取應預提的費用不預提，虛增利潤等。檢查時應對跨期費用的真實性進行審查，有兩種方法：
採取審閱法詳細審核每項待攤和預提費用的發生情況。
採用核對法、查詢法審查跨期費用是否按權責發生制原則進行攤銷和預提。
利用結算賬戶
企業為了虛增銷售和利潤，虛構債權，或將應收賬款長期不轉銷，實際上是呆賬死賬，或少計不計壞賬准備，虛列資產，同時使管理費用虛減，利潤虛增。此外，企業還會利用其他應收賬款賬戶預提收入，人為調高利潤。可以通過以下方法進行檢查：
向債務人函證，來證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，發現被審計單位及其有關人員造成的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。
檢查與銷售有關的合同、文件，以驗證這些應收賬款的真實性。
用核對法將應收賬款明細賬與總分類賬余額核對，將應收賬款的賬、表、單、證相核對。
檢查有無利用其他應收賬款賬戶預提收入的行為。
待處理財產損失不處理
企業經營不好的，會將因經營不善、上當受騙，或因固定資產報廢清理等原因造成的財產損失長期掛賬，不及時予以處理致使利潤虛增。檢查時應採用審閱法仔細審查待處理財產損益明細賬及有關原始憑證，查明其形成的原因，並對長期隱瞞不報上級主管部門批準的掛賬損失進行重點檢查。
利用會計政策等
當企業發生會計政策、會計估計變更和會計差錯更正時，其相應的會計處理將會對企業的資產、負債、所有者權益和損益均產生影響，並在很大程度上影響會計信息在不同期間的可比性。檢查時我們應檢查會計政策變更是否合法、合理，確定會計估計變更和會計差錯更正是否合理，確定會計處理是否正確，有無亂用會計政策，調高利潤的現象。