新三板無法表示意見怎麼處理

A. 如何理解新三板合法合規問題 新三板/IPO出資瑕疵及解決方案

1、有些問題不一定需要通過交錢或者罰款的方式解決，或者說有些問題不一定要在當下解決至少可以暫緩解決。
2、有些問題的解決可能不一定付出那麼多的成本，如果五塊錢解決問題那麼我們不能為了保險建議企業去花六塊錢解決。
3、有些問題完全可以通過時間的方式解決，如果這個問題隨著時間推移可以自動消化，那麼我們可以充分披露這個問題以及風險，然後等著問題自己解決。
4、有些問題不一定需要通過開具證明的方式來證明合規性並規避中介機構的風險，開證明是一種懶惰的做法，對企業不公平，股轉中心也並非一定贊成。
深圳中為智研咨詢有限公司是中國領先的產業與市場研究服務供應商。公司圍繞客戶的需求持續努力，與客戶真誠合作，在行業調查報告、行業研究報告、市場調查分析報告、商業計劃書、可行性研究、IPO咨詢等領域構築了全面專業優勢。中為咨詢致力於為企業、投資者和政府等提供有競爭力的調查研究解決方案和服務，持續提升客戶體驗，為客戶創造最大價值。目前，中為咨詢的研究成果和解決方案已經應用於3萬多家企業，並向海外市場拓展。對於企業經營過程中存在的一些瑕疵或者問題以及其合法合規性問題的判斷，應該簡略堅持以下思路：
對問題發生的背景和大環境進行詳細分析，這個問題的出現是個案還是當時歷史原因造成的普遍現象。模擬論證這個問題或瑕疵對公司生產經營以及盈利能力的影響，假定這個問題以及瑕疵最壞的結果來打算，那麼這個企業是否還能正常經營是否還能夠符合掛牌或者上市的條件。
企業在相關文件中充分披露這些論證的信息，讓投資者知曉這個問題的性質以及影響，並告知投資者公司存在這樣的不規范的地方以關注風險。
新三板/IPO出資瑕疵及解決方案
企業出資存在瑕疵，並不是個別現象，對於擬上市公司而言，也並不一定會構成實質性障礙，關鍵還是要看以何種方式解決及解決的徹底性如何。
對於我們承接的IPO綜合服務項目，如果存在出資瑕疵，首先應該做出如下判斷：
1、出資瑕疵發生日距申報期末的期間跨度是否小於36個月？如果小於36個月，則可能需要考慮調整申報期，使期間跨度大於或等於36個月。
2、出資瑕疵目前是否還持續存在？如果持續存在，則應考慮如何盡快解決。
出資瑕疵從性質上講是嚴重的，我們在提供IPO綜合服務時，不能因為所涉金額較小就掉以輕心，而應該想盡辦法徹底解決，免留後患。當然，從成功案例來看，「所涉金額較小」也常常成為擬上市公司解釋出資瑕疵對發行上市不構成實質性障礙的理由之一。
一、主要解決方法及思路
對於擬上市公司持續存在的出資瑕疵，其主要解決方法及思路如下：
1、股東補足出資
無論是何種出資瑕疵，首先要確保此出資確實到位、資本確實是充足的，需要相關股東補足的，要以後續投入方式使資本到位。
關於補足的方式，實踐中不外乎這么幾種：以貨幣資金補足（包括兩種：一是股東再拿出現金資產補足，這種形式最直接、簡單；二是股東以應付該股東的應付股利（如未分配利潤經過股東大會或股東會作出利潤分配決議後產生應付該股東的股利）補足），以固定資產或無形資產等資產補足，但也有以債權補足的。
關於補足的金額，一般而言是缺多少補多少；但更謹慎的做法是按照近期末財務報表每股凈資產折算出來的金額補足，剩餘部分計入資本公積，如 深圳中為智研咨詢有限公司。
關於補足的會計處理，首先應該追溯調減「實收資本（股本）」之不實部分，涉及所得稅等稅務問題的，還應考慮稅務影響；然後借記相關資產，貸記「實收資本（股本）」、「資本公積」。但實際案例也有直接將補足的資產視為資本（股本）溢價記入資本公積，如浙江帝龍新材料股份有限公司。
2、瑕疵資產轉讓
擬上市公司股東以權屬存在瑕疵的資產（如劃撥用地；產權未辦理過戶手續的房地產、股權、車輛等資產）出資，一種可供選擇的解決方案是將該瑕疵資產作價轉讓（如合肥城建發展股份有限公司）或者由原股東用等額貨幣資金置換出瑕疵資產（如廣東長城集團股份有限公司），徹底解決出資瑕疵，證明資本充足。
關於瑕疵資產的轉讓作價，不應低於原出資作價；否則，除非有合理解釋，可能被認定為出資不足，侵害其他債權人和股東利益，需要補足出資。
如為產權未辦理過戶手續的房地產、股權、車輛等資產的轉讓，則存在以新瑕疵解決舊瑕疵的問題：即相關資產的產權從不曾轉移到擬上市公司名下，而以擬上市公司名義出售。另外，如何以股份公司的名義完成過戶，在操作上亦需要公司調動相關資源。
如擬上市公司股東以房產作價出資，但該房產佔用范圍內的土地並未進入擬上市公司，還可以通過擬上市公司購買土地來解決，如 深圳中為智研咨詢有限公司。
3、驗資報告復核
對於因出資不足，由股東補足出資的；實際出資情況與驗資報告不符，但驗資報告日前後已繳足資本的；驗資報告存在形式瑕疵的：通常需要由申報會計師出具驗資復核報告，確認擬上市公司的注冊資本已實際到位。如果可能，還可以由原驗資機構對原驗資報告補充出具「更正說明」，如 深圳中為智研咨詢有限公司。
但對於原出資時未經驗資機構驗資的，如 深圳中為智研咨詢有限公司，則不適應驗資報告復核，因為無復核對象。
4、取得批文及證明
注冊資本是否到位、屬實？工商部門結論的權威性是不容置疑的，在可能的情況下，應盡可能取得工商部門確認問題已得到解決並免予處罰的明確意見，如 深圳中為智研咨詢有限公司。
資產權屬瑕疵，應取得國資委、上級單位及其他資產權屬相關方的確認文件，如 深圳中為智研咨詢有限公司。
劃撥用地轉讓的，需取得有批准權的人民政府、國資委的批文，如 深圳中為智研咨詢有限公司。
涉及稅務問題的，需取得稅務機關免予處罰的證明文件。
5、股東承諾
盡管《公司法》對出資不到位的情況已有明確的責任歸屬，即責任股東要負補繳義務、其他股東負連帶責任，為進一步明確責任避免擬上市公司的不必要糾紛，將責任不帶入上市公司，股東要出具對該出資瑕疵承擔相應責任的承諾。
股東承諾有三種方式：（1）發行前全體股東承諾；（2）責任股東承諾；（3）其他股東承諾不追究責任股東責任。一般而言，第（1）種方式為最佳；如果不可行，可退而選擇第（2）種方式；第（3）種方式是第（2）種方式可供借鑒的補充，與後者同時使用為妥。
股東承諾內容有：（1）對出資瑕疵可能導致的上市公司損失承擔無條件、連帶賠償責任，對股權比例無爭議；（2）承擔因擬上市公司劃撥用地轉讓可能被國家有關部門追繳的土地出讓金。具體應根據出資瑕疵的種類變通。

B. 新三板股票面值以下會怎樣

新三板低於多少錢退市這個問題是有問題的，首先股票退市跟股價沒有關系，主要是看經營情況和是否違規。股價長期下跌並不是導致退市的主要原因，真正退市的原因是因為業績問題，由於業績低了價格也會跌。但是有的企業業績很好卻一直下跌，說明這種股份被低估了，遲早會漲。
新三板退市分為主動退市和強制退市兩種情況：
新三板掛牌公司出現以下情形，應該向全國股轉公司申請主動退市：
1、掛牌公司股東大會決定主動申請終止其股票在全國中小企業股份轉讓系統掛牌。
2、中國證監會核准其公開發行股票並在證券交易所上市，或證券交易所同意其股票上市。
3、掛牌公司股東大會決議解散。
4、掛牌公司因新設合並或者吸收合並，不再具有獨立主體資格並被注銷。
新三板掛牌公司出現以下情形，全國股轉公司將按規定強制要求其股票退市：
1、未能披露定期報告：未在法定期限內披露年度報告或者半年度報告並自期滿之日起兩個月內仍未披露年度報告或半年度報告。
2、信息披露不可信：最近兩個年度的財務會計報告均被注冊會計師出具否定或者無法表示意見的審計報告。
3、重大違法：受到中國證監會行政處罰並在行政處罰決定書中被認定構成重大違法行為，或者被中國證監會依法移送公安機關。
4、欺詐掛牌：因欺詐掛牌受到全國股轉公司紀律處分。
5、多次違法違規：最近三十六個月內累計受到全國股轉公司三次紀律處分。
6、持續經營能力存疑：存在《<中國注冊會計師審計准則第1324號-持續經營>應用指南》中列舉的影響其持續經營能力的相關事項。
7、公司治理不健全-參照掛牌條件：不能依法召開股東大會或者不能形成有效決議，在十二個月內不能恢復的。
8、無主辦券商督導：與主辦券商解除持續督導協議，且未能在三個月內與其他主辦券商簽署持續督導協議的。
9、強制解散：被依法強制解散。
10、宣告破產：被法院宣告破產。
11、兜底條款：全國股轉公司規定的其他強制終止掛牌情形。

C. 新三板摘牌之後，原先持有的股票應該怎麼處理

首先我們要明確什麼是新三板，新三板市場原來是指中關村科技園區那些非上市的股份有限公司，因為掛牌的公司都是高科技企業，而不同於原來轉讓系統內的退市企業，因此叫做新三板。

不過持有摘牌的股票的股民也不需要過於擔心，在摘牌退市後，這個股票也不會立刻消失無法交易，而是會傳入老三板，還是可以交易的，只不過流行性進一步變差，這就看個人的選擇了，是果斷止損，還是等待奇跡發生。

因此對於一般股民來說，我是不建議買新三板的股票的，新三板缺乏流動性，這類股票交易的風險更大，相對收益卻很有限，是不太劃算的買賣。再多說一些就是我根本就不建議炒股，身邊的人有炒股的，但是真正賺到錢的很少，有些可能在某個時段小賺一筆，但是很多就又賠了進去，來來回回、進進出出，真正賺到手裡面的真金白銀並不多，大部分還是白玩一樣，這還是好一些的，賠錢的還是在大多數，或者被長期套牢，不但賺不到利息，還整天為此犯愁，真的是得不償失。

因此，除非你有閑錢，不在乎，否則我是很不建議進入股票市場的。

D. 新三板掛牌公司信息披露不及時或未披露的處理辦法

您好，掛牌公司未在規定期限內披露年度報告或半年度報告的，推薦主辦券商應發布風險揭示公告。掛牌公司未在規定期限內披露年度報告的，推薦主辦券商對其股份實行特別處理。掛牌公司及其董事違反本規則規定的，推薦主辦券商應責令其改正。情節嚴重的，由監管機構報告有關主管部門給予處罰。掛牌公司拒不履行信息披露義務的,推薦主辦券商應暫停解除其控股股東和實際控制人的股份限售登記，並將有關事項報告監管機構。

E. 新三板審計問題總匯(2)

新三板審計問題總匯

(七)新商業模式下收入的確認

創新型企業涉及所提供的商品或者服務本身的創新，又涉及經營運作模式的創新，即採用了一些非傳統的經營運作模式。創新型企業諸多特點導致其收入確認方法、確認時點與傳統行業可能有所不同，需要企業和注冊會計師做出靈活的專業判斷。但是無論如何，在判斷收入的確認時，注冊會計師要根據企業會計准則規定的五個原則來判斷。

1、採用買一贈一方式進行銷售。贈送的商品或勞務不做捐贈處理，而是視同降價銷售。例如，預存1000元現金可消費價目表上2000元的商品或勞務，則應視作降價50%銷售，一次消費價目表上1000元，應確認的銷售收入為1000*(1000/2000)=500元。

2、以貨易貨的情況。針對此類業務只有在所交換服務項目不相同或相似、而且符合收入確認條件時，才能確認收入，該收入一般應採用所提供產品的公允價值進行計量。

3、獎勵積分的情況。應將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益，在積分兌換時轉為收入。兌現獎勵積分的時候可能會採用獎品的形式，則遞延收益確認收入的同時要確認獎品的成本。

4、系統集成的收入確認，一般參照《企業會計准則--建造合同》確認。也有的公司在項目實施完成並經驗收方出具驗收合格證明後才確認收入，如新世紀。

5、遠期銷售合同，不應按合同簽訂日期，應該按准則的五條件，根據合同條款判斷風險報酬轉移的時點。

6、同時銷售商品和提供勞務的情形。

如果可以區分且能夠單獨計量，應分別核算銷售商品和提供勞務的收入和成本;不能單獨區分或能區分但不能單獨計量的，全部作為銷售商品處理。在區分銷售商品和提供勞務的時候，還需要考慮提供的勞務是一次性的還是持續的，如果是持續性的則需要考慮在相關受益區間分攤。

7、預售充值卡。

如移動運營商出售話費充值卡、美容院促銷出售消費充值卡、健身中心預售消費卡等。在預售發卡時，銷售方既未完成服務也未發生提供服務的費用，並且購買方在全額消費之前具有對銷售方的債權，在訴訟時效內具有要求退款的權利，因此根據收入費用配比原則和收入確認原則，不能確認收入。即使銷售方在售卡時規定的不得退款、有效期一年條款，因與有關法律相沖突，仍不具有免責權利。銷售方應建立完善的內部控制體系和信息數據系統，有效控制和記錄預售卡的銷售及消費情況，根據客戶實際消費量確認銷售收入。如果預售卡在有效期內一直沒有消費完，則可根據合理的會計估計在有效期(或訴訟期)末確認銷售收入。

如果預售充值卡收入金額較小、所佔比重較小，也可根據實質重於形式原則在預售時確認收入。但是，在預售時即確認收入必須作出嚴格限定，如果因大規模促銷活動等原因導致預售收入大幅波動的情況下，從謹慎性原則出發則不應確認收入。

8、電子商務服務商收入的確認。以淘寶網為例，公司主要從事C2C業務(個人對個人銷售)和B2C業務(公司對個人銷售)業務，收入來源有兩種，一是搜索競價排名，包括：C2C業務、B2C業務、P4P業務(pay forperformance 按效果付費)，二是品牌商城，主要是B2C模式，收取傭金。淘寶網主要根據關鍵詞搜索競價排名的出價及關鍵詞被點擊的次數，交易額及規定的費率，通過支付寶實時向賣家收費。

這種盈利模式體現在網路這個虛擬的世界中，面對的客戶數量是巨大的，服務次數是巨量的，單筆交易的金額則是相對微小的，總的交易單數是海量的。這種商業模式收入的確認完全依賴於龐大的計算機資料庫系統，須經計算機專業審計人員對資料庫系統進行測試後才能進行收入確認。

9、網游收入的確認。網游公司的收入主要來自網路游戲本身和相關的收費，網路游戲包括收費游戲和免費游戲兩種，對於收費游戲網游公司主要依據游戲玩家的游戲時間收取點卡費，收入與玩家的人數和游戲時間成正比，道具收費是其另一收入來源;近年來發展起來的免費游戲正在成為網路游戲中的主流，玩家可以不買點卡免費玩游戲，收入來源包括：虛擬道具收費和增值服務收費，比如，服務性簡訊收費和其它增值簡訊服務收費。許多商家青睞於其數量巨大的玩家，紛紛將廣告投入其中，網游企業的廣告收入原則上在相關的廣告開始出現於公眾面前時才能確認。

10、動漫企業收入確認及與成本配比。從動漫企業的經營方式來看，可分自創形式和合作形式兩大類。自創形式(又稱原創)，自己創意，自己加工，獨享收益。特點是生產周期長，前期投入大。在取得許可後，通過出售(發行)或其他(如合作、授予、轉讓等)方式獲取收入，獲取收益的時間較長。對動漫影視作品發行收入，主要是發行動漫影視作品的收入，可以在將碟片實物交付給客戶驗收合格並取得其確認的證據後在合同約定的發行期間內分期確認收入。

11、公益性質文化類企業收入的確認。以劇院經營類企業為例，按《企業會計准則-政府補助》相關規定，補貼收入應計入營業外收入進行核算，但這樣導致企業主營業務增長幅度偏小，貢獻的利潤遠小於政府提供的補貼收入。因此，也有人提議，像劇院等帶有社會公益性質的文化類企業，在執行企業會計准則的前提下，可以要求將政府補貼視同主營業務進行確認，但目前應按准則要求計入營業外收入。

(八)稅務問題

1、公司業務及架構重組時的所得稅是否已經繳納完畢;(自然人股東交個人所得稅，企業參考財稅[2009]59號文件)

2、公司改制重組過程中涉及的增值稅、契稅是否已足額繳納;

3、公司有無為了避稅目的向關聯方轉移利潤的情況;

4、公司有無賬外賬、轉移利潤形成的小金庫;

5、成本是否與收入配比結轉;

6、所有交易是否真實，有無為取得增值稅發票而虛假購物;

7、有無將控股股東或實際控制人的費用列入公司費用;

8、有無將應資本化的支出費用化;

9、所得稅扣除與新稅法要求是否一致，是否得到稅務局認可;

10、是否有未代扣代繳的個人所得稅;

11、稅收優惠是否合法，有無審批文件，審批級別是否和稅法要求相符。

12、有限責任公司整體變更為股份有限公司時，盈餘公積和未分配利潤轉增股本和資本公積，個人股東如何繳納個人所得稅?

目前《國家稅務總局關於股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發[1997]198號)對資本公積及盈餘公積轉增股本是否徵收個人所得稅作了規定。第一條規定，股份制企業用資本公積金轉增股本不屬於股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不徵收個人所得稅。第二條規定，股份制企業用盈餘公積金派發紅股屬於股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。備註：未查詢最新政策、法規!

目前，對有限責任公司按凈資產折股變更成股份有限公司個人股東的個人所得稅事項沒有明確文件規定。

實際上，縱觀所有法規，對於股改過程中留存收益轉增資本公積部分是否繳納個人所得稅都沒有明確的政策規定。實際上，各地政府對企業股份制改造過程中的涉及的個人所得稅政策執行不完全一致，某些地方政府為鼓勵當地企業上市並做大做強，允許企業對上述個稅緩交或不交，而有些地方則嚴格徵收稅款。各地在此方面政策的把握尺度差異還是很大的。

對違規享有的地方性稅收優惠的，處理建議：

1、由主管稅務機關出文確認新三板企業沒有稅務違法行為且暫不徵收少繳的稅款

2、充分披露風險

3、由原股東承諾承擔有可能被追繳的稅款

二、「新三板」審計需注意的問題

「新三板」是指國家級高新科技園區非上市股份公司進入證券公司代辦股份轉讓系統進行股份報價轉讓，主要是為解決初創期高新技術企業股份轉讓及融資問題。新三板市場與深滬交易所都是我國多層次資本市場的重要組成。隨著做市商制度的推出和個人投資者適當性標準的修訂，三板交易市場將會逐漸活躍起來，可以預見，新三板市場將是我國未來最具成長性和創新活力的市場。筆者曾參與一家新三板企業的掛牌審計。本文結合審計期間的體會談談審計應注意的問題。

(一)新三板審計需注意的外圍程序

1工商查詢程序。新進駐一個公司，要全面了解該公司的歷史沿革情況。如果僅聽公司介紹，從公司獲取資料是不夠全面的，而去工商局查詢，則可以將公司自設立以來的全部情況，包括各項變更資料等全部從第三方獲取，這樣的.證明力更強。

2.貸款卡查詢程序。這個程序一般是在銀行詢證的時候一並完成。有的公司沒有辦理銀行金融機構的貸款，因此也未辦理貸款卡。通常，在一般審計過程中，企業提供說明並未辦理貸款卡之後，注冊會計師也就不會再要求去刷貸款卡取得企業信用報告，但在新三板業務中，對信息核查很嚴格，即使企業未辦理貸款卡，也會要求企業先行辦理貸款卡，然後去中國人民銀行取得企業信用報告。

3.房地產管理局和國土資源局的查詢程序。在企業有房產證和土地證原件的情況下，一般審計人員不需要去房地產管理局和國土資源局進行查詢，但是這個核查程序律師是一定會去的，審計人員是否需要和律師一起去，可以視項目的具體情況再做判斷。但是房屋土地的現場查看也就是盤點程序是不可省略的。

(二)新三板審計需重點關注的兩大問題

關於新三板審計，需重點關注兩個方面：一是關聯方披露的問題，二是高新技術企業的所得稅稅率問題。與一般審計報告的要求稍有不同，在新三板審計報告中，這兩個問題需反復與相關券商討論，才能最終定論。

首先，新三板的適用法規是非上市公眾公司監督管理辦法，但是在關聯方披露方面則要求較高，應參照上市公司信息披露管理辦法。

在財務報表附註中，披露關聯方一般是按照企業准則的認定標准，對於其他關聯方審計期中未發生關聯交易的則不予披露。

新三板審計報告中，關聯方披露則相對嚴格，應對所有關聯方予以披露，不論審計期是否有交易發生。例如甲公司無全資子公司，只有1家參股公司乙，在乙公司的占股比例7.08%。甲公司股東:A占股比例40%,B占股比例32%,C占股比例15%,D占股比例5%,E占股比例5%,F占股比例3%o A.B,C三人是一致行動人，審計期內，僅B與公司發生了交易。在附註的「關聯方及其交易」中需要披露哪些?筆者認為，應將所有未發生交易的關聯方均予以披露:存在控制的關聯方A.B,C;其他關聯方D,E,F以及公司監事、監事會主席、公司董事、參股公司乙、公司控制人任職董事或董事長的所有公司(包括公司控制人曾任職董事、董事長但現在已經注銷的公司)。

新三板業務中，在關聯方和關聯丈交易的確認問題方面，應避免遺漏關軍方，採用全面、謹慎界定關聯方、實質靡於形式等原則，即與主板原則趨同。

其次，關於高新技術企業的所得移稅率認定問題。《國家稅務總局關於實加高新技術企業所得稅優惠有關問題的逗知》(國稅函[2009]203號)規定，企業耳得省、自治區、直轄市、計劃單列市高彩技術企業認定管理機構頒發的高新技才企業證書後，可持「高新技術企業證書』及其復印件和有關資料，向主管稅務機頭申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢後高新技術企業可按巧%的稅率進行所M稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。

例如2012年11月20日湖北省科學拉術廳對甲公司擬認定為高新技術企業邊行了公示。公示之日起15日內並無異議，甲公司雖尚未取得高新技術證書，但是已經收到東湖新技術開發區科技和創新後的高新技術獎勵1萬元。問題:甲公司是否可以於2012年執行15%的優惠稅率?

在一般審計中，對於雖未取得高新技術企業證書，但是已過公示期並無異議，且已經收到高新技術獎勵的企業，一般情況下，2012年11月可認定為高新技術企業，證書的發證日期也會在2012年11月，因此可以在2012年按照優惠稅率計算所得稅。但是新三板中，對於是否取得高新技術企業證書這點上把關較為嚴格。甲公司需在2013年4月30日前提交所得稅匯算清繳，如在提交前仍未取得高新技術企業證書，則無法在2012年按照優惠稅率計算所得稅。

三、新三板財務問題及審計對策

第一部分 新三板常見的財務問題

一、收入、成本存在的問題

(一)收入確認按收付實現制;

(二)收入確認以開票時點確認;

(三)以發貨時點為收入確認時點;

(四)收入提前或者滯後，存在跨期等情形;

(五)收入確認原始憑證不完整;

(六)大額退貨處理不及時和不正確;

(七)成本不配比結轉;

(八)多計或者少計成本，調節毛利率。

二、收入和成本需要具備的基本要點

(一)真實的收入需具備以下幾個基本要點：

(1)要有購銷合同

(2)要有發票(增值稅、營業稅發票等)

(3)要有資金回款

(4)要有驗收或運費單據

(5)要有納稅申報表

(6)要繳納相應的稅款

(二)真實的成本需具備以下幾個基本要點：

(1)要有配比的原材料購進和消耗(含包裝物);

(2)購進原材料需開有增值稅發票;

(3)對重要和緊俏的原材料需預付款;

(4)購銷業務付款周期正常;

(5)要有倉管簽字的有數量金額的入庫單據;

(6)要有直接費用和間接費用的分配比例和實際支付憑證;

三、審計對策

(1)核實企業的收入確認原則，是否滿足企業會計准則的要求和符合企業自身情況;

(2)檢查銷售合同，合同條款是否與企業的收入確認原則矛盾，是否賬務處理存在和合同不一致的情況;

(3)獨立發函，函證交易額;

(4)重新檢查成本的計算過程，成本計算是否合理、真實;

(5)進行分析性復核，檢查毛利率與同行業相比差異情況，以及毛利率歷史變動情況;

(6)截止測試;

(7)結合應收賬款審計，檢查回款情況;

(8)檢查出庫單、發貨單、銷售發票、記賬憑證是否一致;

(9)檢查銷售退回情況，結合存貨盤點情況;

(10)結合銷售內部控制制度，核實收入是否存在重大風險;

(11)查詢前十大客戶的工商稅務資料以及經營情況，必要時走訪;

第二部分會計政策、會計估計中的常見問題

一、會計政策、會計估計中的常見問題

(一)折舊攤銷方法、年限、殘值率不當或經常變更;

(二)利息資本化不符合準則要求;

(三)在建工程轉固時點不當;

(四)固定資產後續支出資本化依據不足;

(五)開發支出資本化依據不足或者條件不充分;

(六)資本性支出與收益性支出劃分不準確;

(七)商譽、無形資產減值測試不正確;

(八)試生產成本計算隨意性;

(九)申報期變更會計政策或者會計估計;

二、審計對策：

(1)檢查董事會關於會計政策和會計估計的審核批准文件，是否符合企業會計准則的要求;

(2)重新計算折舊攤銷、減值准備等金額;

(3)取得相關文件證明資本化起止時點，重新核實賬面記錄是否正確;

(4)實地觀察在建工程情況，並詢問監理、生車車間人員等確定在建工程是否達到可使用狀態;

(5)檢查內部關於開發支出的真實性和合理性，並判斷企業資本化時點是否恰當;

第三部分新三板常見稅務問題

一、稅務常見問題

避稅甚至是偷稅

賬外賬

轉移利潤形成小金庫;

所得稅扣稅與稅法不一致;

個人所得稅未代扣代繳;

稅收優惠不合法;

向關聯方轉移利潤;

二、審計對策：

(1)核實企業產能，並根據車間生產記錄結合存貨盤點情況確認真正產銷量，重新計算流轉稅並進行補退稅;

(2)結合成本費用的付款情況重新計算成本費用的真實性，還原真實的利潤情況，補退所得稅;

(3)檢查稅收優惠的審批文件，檢查是否合法合規;

(4)檢查職工薪酬重新核實個人所得稅的代扣代繳情況;

(5)向關聯方采購銷售的，檢查關聯方采購銷售價格的公允性和交易的合理性;

第四部分新三板常見關聯交易問題

一、新三板常見關聯交易問題

目的及動機不當，不是正常的交易行為，存在調節利潤;

交易依據不充分，缺相關合同及確認;

定價不公允;

關聯方界定不完整;

會計處理不當;

交易程序不規范;

實質關聯方非關聯化;

二、審計對策

(1)獲取關聯方清單，實際控制人為個人的，獲取該個人的近親屬名單以及工作或者任職的企業等詳細情況;

(2)獲取關聯方交易的合理性說明及合同;

(3)對關聯方交易的公允性進行核實;

(4)與律師等其他中介機構討論潛在關聯方;

(5)結合內控制度檢查關聯交易的程序合規性;

(6)檢查關聯交易賬務處理是否正確;

F. 新三板公司怎樣才會st

根據股轉系統相關規定，掛牌企業出現最近一個會計年度的財務會計報告被出具否定意見或者無法表示意見的審計報告、最近一個會計年度經審計的期末凈資產為負值以及股轉系統規定的其他情形時，掛牌企業會被股轉系統實行風險警示，在公司股票簡稱前加註ST標識並公告。
現階段，新三板上被ST的79家公司，絕大部分都是因為報告期末凈資產為負以及年報被出具否定意見或無法表示意見的審計報告而被實施風險警示的，因此只要消除被風險警示的因素，就可以實現摘帽。

G. 新三板摘牌後持有的股票怎麼辦

根據相關規定，新三板股票主動摘牌的公司對異議股東需安排保護措施，例如：回購股權、股權並購等方式。對於被強制摘牌的公司，其控股股東和主辦券商可設立專門基金對股東進行補償。

根據《業務規則》，掛牌公司出現下列情形之一的，全國股份轉讓系統公司終止其股票掛牌：

1、中國證監會核准其公開發行股票並在證券交易所上市，或證券交易所同意其股票上市；

2、終止掛牌申請獲得全國股份轉讓系統公司同意；

3、未在規定期限內披露年報或者半年度報告的，自期滿之日起兩個月內仍未披露年度報告或半年度報告；

4、主辦券商與掛牌公司解除持續督導協議，掛牌公司未能在股票暫停轉讓之日起三個月內與其它主辦券商簽署持續督導協議的；

5、掛牌公司經清算組或管理人清算並注銷公司登記的；

6、全國股份轉讓系統公司規定的其他情形。

出現上列情形之一的，其持續督導主辦券商應當向全國股份轉讓系統公司報告，全國股份轉讓系統公司在核定之後終止該公司的股票掛牌。

H. 新三板出具無法表示意見的審計報告有什麼影響

如果無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表無法表示意見。

I. 新三板退市的股票這么處理

退市了，依然會會以公司的形式存在，如有協議的按照協議知悉股份回購。